√лавна€ ѕолномочи€ должностных лиц ƒолжностные лица контролирующих органов √осударственный налоговый инспектор  ƒопрос свидетел€ при осуществлении налогового контрол€;

Ќалоговый адвокат

советует  ознакомитьс€:

 

ƒќѕ–ќ— —¬»ƒ≈“≈Ћя

(при осуществлении налогового контрол€)

 

¬ соответствии с п. 1 ст. 90 Ќ  –‘ Ђв качестве свидетел€ дл€ дачи показаний может быть вызвано любое физическое лицо, которому могут быть известны какие-либо обсто€тельства, имеющие значение дл€ осуществлени€ налогового контрол€ї.

—огласно п. 2 ст. 90 Ќ  –‘, в качестве свидетел€ не могут быть допрошены малолетние и лица, которые в силу своих физических или психических недостатков не способны правильно воспринимать обсто€тельства, имеющие значение дл€ осуществлени€ налогового контрол€. [1]

јдвокат по налогам разъ€сн€ет, что   проведени€ допроса должностные  лица налоговых органов,  в соответствии со   ст. 31, 90, 96, 97, 98 Ќалогового кодекса –оссийской ‘едерации,  могут привлекать специалистовэкспертов и переводчиков.    «а последние годы при проведении допросов или получени€ объ€снени€ в компетентных органах   чаще стала использоватьс€  аудио- и видеозапись.

  ¬ процессе проведени€ налогового контрол€, оперативно-розыскных и следственных действий, проверок и иных меропри€тий устанавливаютс€ обсто€тельства нарушени€ законодательства о налогах и сборах, правильности исчислени€, полноты и своевременности уплаты (перечислени€) в бюджетную систему –оссийской ‘едерации налогов и сборов, а также иных об€зательных платежей.

ƒл€ вы€влени€ и подтверждени€  указанных обсто€тельств, как правило, допрашиваютс€ руководители, бухгалтера, финансовые и иные  работники  юридического лица по вопросам соблюдени€ им законодательства о налогах и сборах, правильности исчислени€, полноты и своевременности уплаты (перечислени€) в бюджетную систему –оссийской ‘едерации налогов и сборов, а также иных об€зательных платежей.

 роме указанных лиц, в качестве свидетел€ дл€ дачи показаний может быть вызвано любое физическое лицо, которому могут быть известны какие-либо обсто€тельства, имеющие значение дл€ осуществлени€ налогового контрол€. “акими лицами могут быть учредители (акционеры) юридических лиц, руководители и работники контрагентов, курьеры и  иные лица, которые осуществл€ли представительские и иные функции от  имени организации.

ѕри проведении  налоговых проверок,  в соответствии со  ст. 93.1.   Ќалогового кодекса –оссийской ‘едерации,  должностное лицо налогового органа имеет право  истребовать у контрагента или у иных лиц, располагающих документами (информацией), касающимис€ де€тельности провер€емого налогоплательщика, плательщика сбора, налогового агента (далее по тексту Ђналогоплательщикаї), эти документы (информацию).

»стребование документов (информации), касающихс€ де€тельности провер€емого налогоплательщика может проводитьс€ также при рассмотрении материалов налоговой проверки на основании решени€ руководител€ (заместител€ руководител€) налогового органа при назначении дополнительных меропри€тий налогового контрол€.

ƒл€ этого налоговый орган, осуществл€ющий налоговые проверки или иные меропри€ти€ налогового контрол€, направл€ет поручение об истребовании документов (информации), касающихс€ де€тельности провер€емого налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), в налоговый орган по месту учета лица, у которого должны быть истребованы указанные документы (информаци€).

Ќалоговый орган по месту учета лица, у которого истребуютс€ документы (информаци€), в течение п€ти дней со дн€ получени€ поручени€  должен направить  лицу требование о представлении документов (информации).   данному требованию прилагаетс€ копи€ поручени€ об истребовании документов (информации). ¬ поручении об истребовании документов (информации) может содержатьс€ задание  о проведении допросов  руководителей и работников организации Ц контрагента  с представлением конкретного перечн€ вопросов,  дл€ получени€  информации  относительно конкретной сделки (позвол€ющих еЄ идентифицировать), например - договора поставки.

‘орма поручени€ об истребовании документов  утверждена  приказом ‘едеральной налоговой службы –оссийской ‘едерации и примен€етс€  налоговыми органами в отношени€х, регулируемых законодательством о налогах и сбора.[2]

¬ тоже врем€, в соответствии с п. 2 ч. 2 ст. 90 Ќ  –‘ также не могут быть допрошены и лица, которые в силу специфики своей профессиональной де€тельности получили сведени€, относ€щиес€ к их профессиональной тайне.   ним относ€тс€:

- адвокаты (ст. 8 ‘едерального закона от 31 ма€ 2002 є 63-‘« Ђќб адвокатской де€тельности и адвокатуре в –оссийской ‘едерацииї);

- аудиторы (ст. 9 ‘едерального закона от 30 декабр€ 2008 є 307-‘«  Ђќб аудиторской де€тельности);

- нотариусы (ч. 2 ст. 16 ќснов законодательства –оссийской ‘едерации о нотариате от 11 феврал€ 1993 є  4462-1);

- врачи (ч. 2 ст. 13 ‘едерального закона от 21 но€бр€ 2011 є 323-‘« "ќб основах охраны здоровь€ граждан в –оссийской ‘едерации");

- св€щеннослужители (п. 7 ст. 3 ‘едерального закона от 26 сент€бр€ 1997 є 125-‘« Ђќ свободе совести и о религиозных объединени€хї).

јдвокат по налоговым вопросам обращает внимание на то, что указанные лица, в случае вызова в налоговый орган, перед началом допроса должны за€вить, что на основании п. 2 ст. 90 Ќ  –‘ не могут быть допрошены.

“акже необходимо иметь в виду, что в соответствии с ч. 3 ст. 90 ”  –‘ физическое лицо вправе отказатьс€ от дачи показаний по основани€м, предусмотренным законодательством –оссийской ‘едерации (ст. 51  онституции –оссийской ‘едерации, ст. 25.6  ојѕ –‘, ст. 56 јѕ  –‘ и т.д.).

ќсобенно важно, по мнению адвокатов по налоговым спорам, обратить внимание на ст. 51  онституции –оссийской ‘едерации, котора€ провозгласила, что никто не об€зан свидетельствовать против себ€ самого, своего супруга и близких родственников, круг которых определ€етс€ федеральным законом.

“ак, уголовно-процессуальное законодательство под близкими родственниками понимаютс€ супруг, супруга, родители, дети, усыновители, усыновленные, родные брать€ и родные сестры, дедушка, бабушка, внуки (ст. 5 ”ѕ  –‘).

 роме того, уголовно-процессуальный закон выдел€ет и другую категорию лиц Ц близкие лица, к числу которых, в соответствии с пунктом 3 статьи 5 ”головно-процессуального кодекса –оссийской ‘едерации относит лиц, состо€щих в свойстве с потерпевшим, свидетелем, а также лица, жизнь, здоровье и благополучие которых дороги в силу сложившихс€ личных отношений. ѕредставл€етс€, что така€  категори€ ЂЅлизкие лицаї должна быть подтверждена    доказательствами (документами, показани€ми свидетелей и т.д.).

јдвокат по налоговым делам полагает, что в отношении указанной категории граждан также может быть распространено действие статьи 51  онституции –оссийской ‘едерации.

—татьей 14 —емейного кодекса –оссийской ‘едерации предусмотрено, что близкими родственниками €вл€ютс€ родственники по пр€мой восход€щей и нисход€щей линии, т.е. родители и дети, дедушки, бабушки и внуки. —емейное законодательство регулирует отношени€ только между данными лицами.

—огласно ѕостановлению  онституционного —уда –оссийской ‘едерации от 29 июн€ 2004 г. є  13-ѕ "ѕо делу о проверке конституционности отдельных положений статей 7, 15, 107, 234 и 450 ”головно-процессуального кодекса –оссийской ‘едерации в св€зи с запросом группы депутатов √осударственной ƒумы", Ђосвобождение лица от об€занности давать показани€, могущие ухудшить положение его самого или его близких родственников либо привести к разглашению доверенной ему охран€емой законом тайны, т.е. наделение этого лица свидетельским иммунитетом, €вл€етс€ одной из важнейших и необходимых предпосылок реального соблюдени€ прав и свобод человека и гражданинаї.

≈сли гражданин  по каким-либо причинам (например,  до получени€ юридической консультации адвоката) не желает  давать показани€ (по€снени€), отвечать на вопросы должностных лиц (не только налоговых органов, но и правоохранительных и следственных), адвокат по налоговым преступлени€м рекомендует  в таких случа€х при обращении к  гражданам должностных лиц указанных органов, спокойным тоном в уважительной форме  сказать примерно следующее (и об€зательно насто€ть  на дословной записи указанной фразы в объ€снении или протоколе  процессуального действи€):

Ђ¬ насто€щее врем€ € не отказываюсь давать показани€, но € желаю воспользоватьс€ моим конституционным правом Ц не свидетельствовать против себ€ї, или

Ђ—тать€ 51  онституции –оссийской ‘едерации предоставл€ет право не  свидетельствовать против самого себ€ и близких родственников. я желаю воспользоватьс€ данным конституционным правом  при даче объ€снени€ (производстве допроса, получени€ объ€снени€, опроса, следственного действи€ и т.д.)ї,  либо

Ђ¬ соответствии с   онституцией –оссийской ‘едерации мне гарантируетс€ право на получение квалифицированной юридической помощи в св€зи с чем, ходатайствую о незамедлительном допуске ко мне в насто€щее врем€ адвоката ___‘»ќ____  дл€  участи€ во всех  проверках, оперативно-розыскных,  следственных и иных действи€х, в том числе беседах, допросах, получении от мен€ объ€снений, разъ€снений,  информации, показаний и т.д. ƒо прибыти€ адвоката и получени€ от него юридической помощи € желаю воспользоватьс€ моим конституционным правом, предусмотренным статьей 51  онституции –оссийской ‘едерации, не свидетельствовать против самого себ€ї, или

Ђ”важаемый сотрудник! ¬ св€зи с заданными мне вопросами € желаю воспользоватьс€ моим конституционным правом, предусмотренным статьей 51  онституции –оссийской ‘едерации, не свидетельствовать против самого себ€ и своих близких родственников!ї, либо

 Ђя не намерен преп€тствовать расследованию обсто€тельств,  интересующих компетентные органы, но € желаю воспользоватьс€ предоставленным мне статьей 51  онституции –оссийской ‘едерации правом не свидетельствовать против самого себ€ и близких родственников!ї,  или

 Ђя не отказываюсь отвечать на поставленные вопросы и давать объ€снени€ (показани€), но в насто€щее врем€ € намереваюсь воспользоватьс€ моим конституционным правом, предусмотренным статьей 51  онституции –оссийской ‘едерации, не свидетельствовать против самого себ€ и своих близких родственников!ї.

  роме того, на все задаваемые вопросы  можно говорить примерно следующее:

Ђ—огласно статье 51  онституции –оссийской ‘едерации никто не вправе свидетельствовать против самого себ€ и близких родственников. я желаю воспользоватьс€ данным конституционным правом  при ответе на поставленный вопрос!ї

 ак правило,  по налоговым и экономическим правонарушени€м и преступлени€м гражданам во врем€ допроса или получени€ объ€снени€  должностными лицами став€тс€ вопросы,  св€занные  с конкретными финансово-хоз€йственными документами.   Ќередко граждане из-за  большого объема выполн€емой ими работы и информации, значительного временного фактора и по иным причинам, действительно  затрудн€ютс€ вспомнить какие-либо конкретные обсто€тельств, что вполне естественно.  ¬ таких случа€х не следует  торопитьс€ и давать ответы,  в правильности и объективности,   которых  гражданин сомневаетс€ или не уверен.

  ¬ св€зи с этим адвокат по налоговым делам    рекомендует гражданам  ходатайствовать о предъ€влении им дл€ непосредственного осмотра соответствующего документа, сказав следующее: Ђ¬ насто€щее врем€  прошел значительный период  по времени, € уже, что естественно,  не помню отдельных и  конкретных обсто€тельств, в св€зи, с чем прошу предъ€вить мне дл€ обозрени€ документ или предоставить врем€ дл€ воспоминани€ї или

 Ђ¬ св€зи с постановкой мне вопроса, основанного на конкретном документе или документах ____________, убедительно прошу предъ€вить мне его (или их) дл€ обозрени€, а также предоставить дополнительное врем€ дл€ воспоминани€ св€занных с ними обсто€тельств и событийї.

 роме того гражданин имеет право  за€вить, что ему необходимо врем€, чтобы вспомнить обсто€тельства, св€занные с предъ€вленным документом,  посмотреть другие документы и т.д. Ќа вопрос должностного лица в таком случае,  можно ответить: Ђ¬ насто€щее врем€ € затрудн€юсь ответить на поставленный вопрос, мне необходимо врем€, чтобы вспомнить все обсто€тельства,  получить дополнительную информацию или еще посмотреть другие документы и т.д.ї или Ђ¬ адвокат ћ ј  –ќ—ј–насто€щее врем€ € уже не помню всех обсто€тельств,  происшедшего, мне необходимо врем€, чтобы вспомнить, посмотреть документы и т.д.ї

 ак разъ€снил  онституционный суд –оссийской ‘едерации в ѕостановлении є 6-ѕ от 25 апрел€ 2001 года Ђѕо делу о проверке конституционности статьи 265 ”головного кодекса –оссийской ‘едерации в св€зи с жалобой гражданина ј.ј. Ўев€коваї, право не свидетельствовать против себ€ самого предполагает не только отказ от дачи показаний, но и от предоставлени€ органам дознани€ и следователю других доказательств, подтверждающих виновность лица, его близких родственников и близких лиц в совершении преступлени€.

ƒругими словами гражданин имеет право не передавать должностным лицам  документы, предметы и вещи, которые  могут  доказывать его виновность, а также близких родственников,   в совершении  преступлени€. 

”казанным правом свидетель может воспользоватьс€ не только в ходе допроса (опроса), в том числе и в налоговых органах, но также при проведении иных следственных  и оперативно-розыскных действий: осмотра места происшестви€, проверки показаний на месте, обыска, опознани€, обследование помещений, зданий, сооружений, участков местности и транспортных средств и т.п.).

Ќа предложение должностного лица предоставить органам дознани€ и следователю каких-либо доказательств, подтверждающих виновность  лица и  его близких родственников  в совершении преступлени€, налоговый адвокат  считает, что гражданин имеет право дать примерно следующий ответ:  Ђ—огласно статье 51  онституции –оссийской ‘едерации,  € имею право не свидетельствовать против самого себ€ и близких родственников, которое также предполагает мое право на отказ от предоставлени€ доказательств, подтверждающих  мою виновность или моих  близких родственников  в совершении преступлении. я желаю воспользоватьс€ данным конституционным правомї.

—огласно п. 5 ст. 90 Ќ  –‘, перед получением показаний должностное лицо налогового органа должно предупредить свидетел€ об ответственности за отказ или уклонение от дачи показаний, либо за дачу заведомо ложных показаний. —оответствующа€ отметка об этом делаетс€ в протоколе и удостовер€етс€ подписью свидетел€.

¬ практике налоговых адвокатов ћ ј Ђ–ќ—ј–ї нередки случаи, когда дл€  оказани€ противоправного психического  воздействи€  и запугивани€  свидетелей,  вызванных граждан дл€ допроса в пор€дке ст.  90  Ќ  –‘ (”частие свидетел€), должностные лица  налогового органа  предупреждали:

-  об уголовной  ответственности  по ст. 307 ”головного кодекса –оссийской ‘едерации  («аведомо ложные показание, заключение эксперта, специалиста или неправильный перевод), ст. 308 ”головного кодекса –оссийской ‘едерации ќтказ свидетел€ или потерпевшего от дачи показаний;

- об административной   ответственности  по ст. 17.9.   одекса –оссийской ‘едерации об административных правонарушени€х («аведомо ложные показание свидетел€, по€снение специалиста, заключение эксперта или заведомо неправильный перевод),

а также иным стать€м российского законодательства. “акие незаконные действи€ могут быть обжалованы в установленном пор€дке.

—огласно п. 4 ст. 90 Ќ  –‘ показани€ свидетел€ могут быть получены по месту его пребывани€, если он вследствие болезни, старости, инвалидности не в состо€нии €витьс€ в налоговый орган, а по усмотрению должностного лица налогового органа - и в других случа€х.

јдвокат по налоговым спорам полагает необходимым отметить, что налоговым законодательством предусмотрена ответственность за не€вку либо уклонение от €вки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетел€, а также за неправомерный отказ свидетел€ от дачи показаний, а равно дачу заведомо ложных показаний. “ак, статьей 128 Ќ  –‘, предусмотрена ответственность свидетел€

- в виде штрафа в размере тыс€чи рублей за не€вку либо уклонение от €вки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетел€;

- в виде штрафа в размере трех тыс€ч рублей за неправомерный отказ свидетел€ от дачи показаний, а равно дачу заведомо ложных показаний.

—огласно п. 1 ст. 131 Ќ  –‘ предусматриваетс€, что свидетел€м возмещаютс€ понесенные ими в св€зи с €вкой в налоговый орган расходы на проезд, расходы на наем жилого помещени€ и дополнительные расходы, св€занные с проживанием вне места посто€нного жительства (суточные).

Ќалоговым законодательством предусмотрено, что показани€ свидетел€ занос€тс€ в протокол. ‘орма данного протокола утверждена ѕриказом ‘едеральной налоговой службы –оссийской ‘едерации от 31 ма€ 2007 года є ћћ-3-06/338@ "ќб утверждении форм документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношени€х, регулируемых законодательством о налогах и сборах".

ѕротоколы допроса свидетелей, при условии их оформлени€ в соответствии с общими требовани€ми, предъ€вленными к протоколу, составленному при производстве действий по осуществлению налогового контрол€, установленными ст. 99 Ќ  –‘, €вл€ютс€ надлежащими доказательствами по делу.

ѕри этом, адвокат по налоговым делам рекомендует в случае, если в протоколе рассматриваемого процессуального действи€ после его заполнени€ остаютс€ незаполненные строчки, просить  должностное лицо проставить в них прочерки. Ќалоговый адвокат рекомендует также в ходе проведени€ налоговых проверок в их протоколах не допускать не€сных, нечетких, позвол€ющих дво€кое толкование формулировок.  роме того, в случае, если протокол составл€етс€ без применени€ технических средств (компьютера), от руки, обратите внимание на то, чтобы почерк должностного лица налогового органа был разборчивым, не вызывал каких-либо сомнений при его прочтении, не допускались исправлени€. ¬ случае неудовлетворени€ данных просьб, соответствующие замечани€, в том числе и по почерку, а также дополнени€ и уточнени€ могут быть занесены участниками процессуального действи€  в протокол.

ѕоказани€ свидетелей по налоговым,  а также уголовным, административным  и иным делам €вл€ютс€ важным источником доказательств. јдвокат по налоговым преступлени€м представл€ет дл€ ознакомлени€  ѕ–»ћ≈–Ќџ≈ ¬ќѕ–ќ—џ, которые могут быть заданы свидетел€м при осуществлении налогового контрол€, по делам о налоговых правонарушени€х и преступлени€х, а также в сфере экономики:

- ќбщий перечень вопросов дл€ допроса руководител€ юридического лица (налогоплательщика);

- ѕримерные вопросы дл€ допроса бухгалтера юридического лица (налогоплательщика);

- ќбщие  вопросы дл€ допроса работников юридического лица  по конкретной сделке;

- ѕримерный перечень   вопросов дл€ проведени€ допроса  по договору поставки;

- ѕримерный перечень вопросов дл€ допроса участников/акционеров общества (налогоплательщика);

ќбщие вопросы  дл€ допроса  участников ќќќ,  акционеров, членов совета директоров (наблюдательного совета)  по   одобрению крупных сделок;

- ѕримерный перечень вопросов дл€ проведени€ допроса руководител€  контрагента налогоплательщика;

- ќбщий перечень вопросов дл€ допроса участников/акционеров  контрагентов Ђпровер€емогої налогоплательщика;

- ѕримерные  вопросы дл€ проведени€ опроса курьера контрагента налогоплательщика.

 

 јдвокат по налоговым делам полагает, что  учредител€м (акционерам),  руководител€м и работникам юридического лица могут быть заданы  также   иные и конкретные вопросы по материалам налоговой проверки, административного, уголовного или иного дела. ”казанные перечни вопросов составлены  без условий конкретного договора, особенностей финансово-хоз€йственной де€тельности организации, еЄ структуры, подразделений,  и имеют общий характер, не €вл€етс€ исчерпывающими

ѕеред гражданами  во врем€  их опроса или допроса  также  могут быть поставлены вопросы   о создании, юридического лица и де€тельности  предпри€ти€,  его участниках (акционерах), структуре и  органах управлени€,  подчиненных работниках,  по конкретным  сделкам,  в том числе и о  пор€дке одобрени€ крупных сделок и т.д.

¬о врем€ получени€  по€снений или показаний  гражданину, как допускает адвокат по налоговым  преступлени€м, должностные лица могут  предложить составить план  расположени€ офиса  производственных, складских и иных   помещений организации, нарисовать  схему офиса  с указанием  кабинетов и рабочих  мест  руководителей, бухгалтерии и иных подразделений. ѕлан (схема) подписываетс€  допрашиваемым лицом и прилагаетс€ к составленному  объ€снению или протоколу допроса.

¬ тоже врем€  вышеизложенный перечень вопросов можно использовать, оказыва€ юридическую помощь,  при подготовке   работников  организации   к  опросу,  даче  объ€снений, показаний и т.д., а также  при формировании   правовой позиции доверител€.

јдвокаты по налоговым делам рекомендуют в случае вызова дл€ дачи показаний на допрос, незамедлительно обращатьс€ за квалифицированной юридической помощью и идти на следственные действи€ исключительно в сопровождении адвоката.

¬ практике встречаютс€ случаи, когда должностные лица налоговых органов, производ€щие допрос, не допускают адвокатов дл€ участи€ в них, обосновыва€ это тем, что адвокат €кобы нужен при проведении оперативно-розыскных и следственных действий. јдвокат по налоговым преступлени€м считает, что така€ позици€  €вл€етс€ нарушением прав и интересов гражданина, поскольку нарушает закон пр€мого действи€. ѕо такому обсто€тельству имеетс€ подробное разъ€снение в ѕостановлении   онституционного суда –оссийской ‘едерации от 27 июн€ 2000 г. є 11-ѕ "ѕо делу о проверке конституционности положений части первой статьи 47 и части второй статьи 51 ”головно-процессуального кодекса –—‘—– в св€зи с жалобой гражданина ¬.». ћаслова": Ђѕо буквальному смыслу положений, закрепленных в стать€х 2, 45 и 48  онституции –оссийской ‘едерации, право на получение юридической помощи адвоката гарантируетс€ каждому лицу, независимо от его формального процессуального статуса, в том числе от признани€ задержанным и подозреваемым, если управомоченными органами власти в отношении этого лица предприн€ты меры, которыми реально ограничиваютс€ свобода и лична€ неприкосновенность, включа€ свободу передвижени€, удержание официальными власт€ми, принудительный привод или доставление в органы дознани€  и следстви€, содержание в изол€ции без каких-либо контактов, а также какие-либо иные действи€, существенно ограничивающие свободу и личную неприкосновенностьї.

—огласно ч. 1 ст. 48  онституции –оссийской ‘едерации каждому гарантируетс€ право на получение квалифицированной юридической помощи.

√ражданин, реализу€ свое конституционное право на получение квалифицированной юридической помощи, заключает —оглашение об оказании юридической помощи с адвокатом.

–еализаци€ права на помощь адвоката, как и права на квалифицированную юридическую помощь в целом, в том числе при даче показаний на допросе в процессе осуществлени€ налогового контрол€, предполагает создание условий, позвол€ющих гражданину сообщить необходимую информацию по делу, а адвокату по налоговым  делам - оказать своему доверителю консультативную помощь и согласовать с ним действи€ по защите его прав и законных интересов.

Ќалоговый адвокат также полагает необходимым обратить пользователей сайта  на  взаимодействие   налоговых и правоохранительных органов  при выполнении возложенных на них об€занностей.

“ак, органы внутренних дел –оссийской ‘едерации, в соответствии со ст. 5  «акона  –оссийской ‘едерации от 21 марта 1991 г. є  943-I "ќ налоговых органах –оссийской ‘едерации", об€заны оказывать практическую помощь работникам налоговых органов при исполнении ими служебных об€занностей, обеспечива€ прин€тие предусмотренных законодательством мер по привлечению к ответственности лиц, насильственным образом преп€тствующих выполнению работниками налоговых органов своих должностных функций.

јдвокат по налогам акцентирует внимание на том, что в соответствии с »нструкцией о пор€дке взаимодействи€ органов внутренних дел и налоговых органов при организации и проведении выездных налоговых проверок, сотрудники органов внутренних дел могут принимать участие в выездных налоговых проверках, дл€ чего необходим мотивированный запрос налогового органа, подписанный руководителем (заместителем руководител€) налогового органа.[3]

ќсновани€ми дл€ указанного направлени€ мотивированного запроса, в соответствии с указанной »нструкцией, могут быть:

¬о-первых: наличие у налогового органа данных, свидетельствующих о возможных нарушени€х налогоплательщиками, плательщиками сборов, налоговыми агентами законодательства о налогах и сборах, и необходимости проверки указанных данных с участием сотрудников органов внутренних дел;

¬о-вторых: назначение выездной (повторной выездной) налоговой проверки на основании материалов о нарушени€х законодательства о налогах и сборах, направленных органом внутренних дел в налоговый орган, дл€ прин€ти€ по ним решени€;

¬-третьих: необходимость привлечени€ сотрудников органа внутренних дел дл€ участи€ в проведении конкретных действий по осуществлению налогового контрол€ (выемка документов, проведение исследовани€, опроса, осмотра помещений и т.д.);

¬-четвертых: необходимость содействи€ должностным лицам налогового органа, провод€щим проверку, в случа€х воспреп€тствовани€ их законной де€тельности, а также обеспечени€ мер безопасности в цел€х защиты жизни и здоровь€ указанных лиц, при исполнении должностных об€занностей.

Ќалоговый адвокат  разъ€сн€ет, что на основании  ст.  36 Ќалогового кодекса –оссийской ‘едерации, должностные лица органов внутренних дел по запросу налоговых органов могут  участвовать  вместе с ними в проводимых налоговыми органами выездных налоговых проверках.

¬опросы взаимодействи€   должностных лиц  названных органов  также определены  в следующих документах:

- ќб участии органов внутренних дел –оссийской ‘едерации в работе по обеспечению поступлений налогов и других об€зательных платежей в бюджеты (”каз ѕрезидента –оссийской ‘едерации от 14 декабр€ 1996 г. є 1680);

- »нструкци€ о пор€дке направлени€ органами внутренних дел материалов в налоговые органы при вы€влении обсто€тельств, требующих совершени€ действий, отнесенных к полномочи€м налоговых органов, дл€ прин€ти€ по ним решени€ (утверждена приказом ћ¬ƒ –оссии и ‘Ќ— –оссии от 30 июн€ 2009 г. є 495/ћћ-7-2-347);

 -  —оглашение о взаимодействии между ћ¬ƒ –оссии и ‘Ќ— –оссии (ћосква, 13 окт€бр€ 2010 г. є 1/8656/ћћ¬-27-4/11).

 

1.  ѕолезна€ информаци€ по вопросам уголовного судопроизводства имеетс€ в  разделах  ѕрограммы "«јў»“Ќ» " и   стать€х   участников ѕрограммы, с которыми адвокат по уголовным делам                             советует ознакомитьс€:

- ѕреступлени€ в сфере экономической де€тельности;

”клонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица (ст. 198 ”  –‘);

- ƒолжностные лица   контролирующих органов;

- –уководитель следственного органа;

-—окрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимател€, за счет которых должно производитьс€ взыскание налогов и (или) сборов (ст. 199.2. ”  –‘);

- Ќаблюдение (ќперативно-розыскное меропри€тие);

- “аможенное наблюдение (форма таможенного контрол€);

- ќперативный эксперимент (ќ–ƒ);

-  онтролируема€ поставка (ќперативно-розыскное меропри€тие);

- —толкновение мотоцикла и легкового автомобил€ (ќписательна€ часть постановлени€ о предъ€влении обвинени€);

- ѕрактические советы по общению с сокамерниками;

- ƒопрос свидетел€  (ст. 56,  166, 167, 187-190 ”ѕ  –‘);

-“екст  обвинительного заключени€ по  делу о наезде на пешехода на трассе в непредназначенном дл€ перехода месте.

- ќбщий перечень вопросов дл€ допроса участников/акционеров контрагентов Ђпровер€емогої налогоплательщика.

2. ¬ерховный —уд –оссийской ‘едерации в соответствии с п. 5 ст. 19  ‘едерального конституционного  закона  от  31  декабр€  1996 года є 1-‘ « "ќ судебной системе –оссийской ‘едерации" дает разъ€снени€ по вопросам судебной практики. ƒанные разъ€снени€  €вл€ютс€ об€зательными дл€ участников уголовного судопроизводства. ¬ процессе правового анализа обсто€тельств, исключающих преступность и наказуемость де€ни€ адвокат по уголовным делам рекомендует прин€ть во внимание следующую судебную практику:

-  ѕостановление ѕленума ¬ерховного —уда –оссийской ‘едерации от 28 декабр€ 2006 г. N64  "ќ практике применени€ судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступлени€";

- ѕостановление ѕленума ¬ысшего јрбитражного —уда –оссийской ‘едерации от 12 окт€бр€ 2006 г. N53 "ќб оценке арбитражными  судами обоснованности получени€ налогоплательщиком налоговой выгоды";

- ѕостановление ѕленума ¬ерховного —уда –оссийской ‘едерации от 10 феврал€ 2000 г. N 6 "ќ судебной практике по делам о вз€точничестве и коммерческом подкупе" (утратило силу);

- ѕостановление ѕленума ¬ерховного —уда –оссийской ‘едерации от 18 но€бр€ 2004 г. N 23 "ќ судебной практике по делам о незаконном предпринимательстве и легализации (отмывании) денежных средств или иного имущества, приобретенных преступным путем";

- ѕостановление ѕленума ¬ерховного —уда –оссийской ‘едерации от 27 декабр€ 2007 г. є 51 "ќ судебной практике по делам о мошенничестве, присвоении и растрате";

- ѕостановление ѕленума ¬ерховного —уда –оссийской ‘едерации от 16 окт€бр€ 2009 г. є 19 "ќ судебной практике по делам о злоупотреблении должностными полномочи€ми и о превышении должностных полномочий";

-  ѕостановление ѕленума ¬ерховного —уда –оссийской ‘едерации от 10 феврал€ 2009 г. є 1 "ќ практике рассмотрени€ судами жалоб в пор€дке статьи 125 ”головно-процессуального кодекса –оссийской ‘едерации";

- ѕостановление ѕленума ¬ерховного —уда –оссийской ‘едерации от 23 декабр€ 2008 г. є 28 "ќ применении норм ”головно-процессуального кодекса –оссийской ‘едерации, регулирующих производство в судах апелл€ционной и кассационной инстанций".

3. ¬ протоколе следственного действи€ в соответствии со ст. 166 ”ѕ  –‘ описываютс€ процессуальные действи€ в том пор€дке, в каком они производились, вы€вленные при их производстве существенные дл€ данного уголовного дела обсто€тельства, а также излагаютс€ за€влени€ лиц, участвовавших в следственном действии. јдвокат по уголовным делам            советует ознакомитьс€ с бланками   процессуальных действий и решений:

ѕостановление о возбуждении уголовного дела и прин€тии его к производству;

ѕостановление об избрании меры пресечени€;

- ‘орма требовани€ о представлении документов (информации);

ѕротокол допроса обвин€емого;

- ѕостановление о назначении судебной экспертизы;

ѕостановление о признании потерпевшим;

ѕодписка о невыезде и надлежащем поведении;

ѕостановление о производстве осмотра жилища в случа€х, не терп€щих отлагательства;

ѕриговор (обвинительный).

4.  ¬ соответствии со ст. 52  онституции –оссийской ‘едерации государство обеспечивает потерпевшим доступ к правосудию и компенсацию причиненного ущерба.

ƒл€ уголовного преследовани€ лица, совершившего противоправное действие адвокат по уголовным делам советует ознакомитьс€ с проектами за€влений о преступлени€х:

- ѕреступлени€ против семьи и несовершеннолетних;

- «а€вление о преступлении (ст. 121 ”  –‘ "«аражение венерической болезнью");

- «а€вление о преступлении (ст. 159 ”  –‘ "ћошенничество");

- «а€вление о преступлении (ст. 146 ”  –‘ "Ќарушение авторских и смежных прав");

- «а€вление о преступлении (ст. 213 ”  –‘ "’улиганство");

-«а€вление о преступлении (ст. 185.5.”  –‘ "‘альсификаци€ решени€ общего собрани€ акционеров (участников) хоз€йственного общества или решени€ совета директоров (наблюдательного совета) хоз€йственного общества");

- «а€вление о преступлении (ст. 245 ”  –‘ Ђ∆естокое обращение с животнымиї);

- ѕреступлени€ против собственности.

5. јдвокат по уголовным делам представл€ет наиболее интересные изречени€  и высказывани€ прошлого и насто€щего, св€занные  оказанием юридической помощи по уголовным делам: Ђјфоризмы, поговорки, пословицы о налогахї, Ђѕреступлениеї, Ђѕострадавшие, потерпевшиеї,  Ђƒознание, следствие и иные органыї,  Ђ—удебное разбирательство, судь€ї, ЂЌаказаниеї,  Ђƒисциплина трудаї,  Ђќбщественное питание, бытовое обслуживаниеї, Ђ«доровьеї,  Ђ”чреждени€ исполн€ющие наказани€ї, Ђ¬рем€ отдыхаї, Ђјдвокат, защитник, представительї.

≈сли  гражданин  получил  решение суда,  с которым он не согласен, обращайтесь к нам,  и мы постараемс€  помочь.

Ќесоответствие выводов суда, изложенных в приговоре, фактическим обсто€тельствам уголовного дела, установленным судом первой или апелл€ционной инстанции €вл€етс€  одним из оснований отмены или изменени€ приговора в кассационном пор€дке.

ѕраво на подачу  апелл€ционной, кассационной и надзорной жалобы  на  судебное  решение  принадлежит осужденному, оправданному, их защитникам и законным представител€м, потерпевшему, частному обвинителю, их законным представител€м и представител€м, а также иным лицам в той части, в которой обжалуемое судебное решение затрагивает их права и законные интересы.

ќпытный адвокат по  уголовным делам  после тщательного ознакомлени€ с материалами уголовного дела, протоколом судебного заседани€  и прин€тыми  судебными решени€ми напишет апелл€ционную, кассационную надзорную жалобу на приговор или иное решение суда. 

»сход€ из того, что  онституци€ –оссийской ‘едерации не определ€ет  процессуальный статус  и начальный момент   возникновени€ права на получение квалифицированной помощи, данное право должно обеспечиватьс€ каждому гражданину на всех стади€х административного и уголовного судопроизводства.

ќбращайтесь к участникам ѕрограммы Ђ«ащитникї по телефонам  +7 (495) 671-53-72, +7 (495) 671-53-62 или  +7 (495) 671-53-73, либо отправьте сообщение (E-mail:  rosar@inbox.ru). ќтсутствие квалифицированной юридической помощи по  налоговым спорам и уголовным  делам может повлечь негативные последстви€.
 


[1] ¬ соответствии с √ражданским кодексом –оссийской ‘едерации  малолетним  €вл€етс€ лицо, не достигшее 14 лет.

 

[3]  »нструкци€ о пор€дке взаимодействи€ органов внутренних дел и налоговых органов при организации и проведении выездных налоговых проверок (утверждена приказом ћ¬ƒ –оссии и ‘Ќ— –оссии от 30 июн€ 2009 г. є 495/ћћ-7-2-347);