Налоговый адвокат

советует для ознакомления:

ПРИМЕРНЫЙ ПЕРЕЧЕНЬ   ВОПРОСОВ

ДЛЯ ПРОВЕДЕНИЯ ДОПРОСА  ПО ДОГОВОРУ ПОСТАВКИ [1]

В странах с рыночной экономикой договор купли-продажи  имеет  первостепенное значение   и составляет основу гражданского оборота. Договор поставки является  его отдельным,  наиболее распространенным  видом   в  предпринимательской  деятельности.

Исходя из положений  гражданского законодательства, по договору поставки поставщик-продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность, обязуется передать в обусловленный срок или сроки, производимые или закупаемые им товары покупателю для использования в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием.

Нередко  договора  поставки  применяются  для   реализации  разных противоправных  схем по делам об уклонении от уплаты налогов и сборов  либо их минимизации, иным налоговым  правонарушениям и экономическим преступлениям. Для этого недобросовестные  налогоплательщики   используют в качестве контрагентов так называемые подставные организации (фирмы-однодневки, «ромашки», «маргаритки», буферные, технические и т.д.) с которыми  заключают  договора поставок.

В процессе осуществления  налогового контроля, по делам о налоговых правонарушениях,  в процессе расследования экономических преступлений, как правило, допрашиваются руководители  юридических лиц, их бухгалтера и работники, оформляющие, например, первичные документы бухгалтерского учета,  акты приема-передачи товаров и т.д., а также  лица, фактически выполнявшие обязанности указанных лиц.

В соответствии с п. 7 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 28 декабря 2006 г. N 64 "О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления"  выше названные лица могут быть отнесены к субъектам налогового  преступления, предусмотренного (статья 199 УК РФ) как организатор, исполнитель,  подстрекатель либо пособник.

По обстоятельствам  заключения, подписания  и исполнения

договора поставки работникам  организации могут быть заданы  примерно следующие вопросы:

- Каково Ваше самочувствие в настоящее время,  состоите  ли Вы на учете  в психоневрологическом, наркологическом диспансерах?

- Были ли у Вас травмы головы с потерей и без потери сознания,  в том числе и в связи с которыми Вы находились на  амбулаторном или стационарном лечении? Если да, то когда, где, в каком  медицинском учреждении?

- В каких  учебных  заведениях  Вы обучались, какое  имеете   образование и специальность?

- В каких организациях  и кем  Вы работали за последние ____ лет, и какие были  должностные обязанности?

- Каким образом за  период 20__-  20__ г.  осуществлялось руководство ООО «___», кто и какие  руководящие должности в нем занимал?

- Кто  фактически руководил ООО «___» и  каким был его исполнительный  орган?

- Можете ли Вы назвать их контактную информацию (Ф.И.О., телефоны, адрес места проживания и работы, электронная почта и т.д.)?

- Кто является генеральным директором, бухгалтером, учредителем (участником) в настоящее время ООО «___»?

- Какими видами деятельности в 20__-  20__ г.  занималось ООО «___» и чем оно занимается в настоящее время?

- Имелось ли в период в 20__-  20__ г.  и имеются ли в  настоящее время в собственности или в аренде у ООО «___» производственные мощности, складские помещения, транспортные средства и иные активы (указать какие, размеры площадей, по каким адресам находятся склады, производственные и иные  у кого арендуются складские помещения, транспортные средства и т.д.)

- Где в настоящее время  Вы работаете и в какой должности, каковы Ваши служебные обязанности?

- Как оплачивалась  и оплачивается Ваша работа в ООО «__»  и каков  размер вознаграждения?

-  Кому Вы подчиняетесь, и кто  является Вашим непосредственным руководителем?

- Чьи еще Вы  выполняете распоряжения  и указания  на работе, почему и в связи с чем?

- Кто из работников ООО «__» и иных лиц,  подчиняется Вам и  на каких основаниях?

- Каким образом ООО «___» вышло  на контрагента  по сделке  – ОАО «___»?

- Что Вам известно о  подготовке, заключении и  исполнении договора поставки от ___ ____ 20__г. с ОАО «___»?

- Как, где, когда, кем  и при каких обстоятельствах заключались договоры поставки,  дополнительные соглашения,  подписывались счета – фактуры и иные  документы?

- Когда, где,  по какому адресу и каким образом происходило заключение  (подписание) договора-поставки  с ОАО «___»?

- Кто представлял ООО «___» и ОАО «___» при подписании указанных документов, на каком основании и чем подтверждались  данные  полномочия?

- Каким образом заключался  договор  поставки с ОАО «___» (лично, по почте, через представителя и т.п.) и кем они подписывались от сторон?

- Кто и на каком основании  представлял интересы  ООО «___» при  проведении переговоров,  и подготовке заключении договоров с ОАО «___»? Назовите должность, фамилию, имя  отчество.

- Кто был инициатором заключения  договора поставки  с ОАО «___» и какие  доводы  и основания были  приведены для подписания договора?

-    Давали ли участники ООО «___» либо иные лица (фактические владельцы) какие-либо  поручения, указания руководителям и работникам  по заключению и исполнению договора поставки  с ОАО «___»? Если да, то в какой форме,  и при каких обстоятельствах?

- Кто из   участников, руководителей, работников ООО «__» и иных лиц  принимал непосредственное участие подготовке, заключении, подписании и  исполнении договора поставки с ОАО «___»?

- Кто из указанных лиц присутствовал на совещаниях при решении вопросов    о заключении и  исполнении договора поставки от ___ ____ 20__г.?

- Где, когда и в   какой форме проходили   совещания  по вопросам, связанным с договором поставки?

- Обсуждалось ли наличие  каких-либо рисков    по исполнению договора поставки  с ОАО «___»?  Какие рассматривались риски, связанные с этой сделкой?

 - Кто из руководителей, работников  ООО «___»? или иных лиц оценивал  указанные риски и принимал решение о сделке?

- Какие использовались  методы, расчеты и т.д.  для  определения цены, принимаемой в договоре поставки?

- Каким образом производился расчет доходов (прибыли), полученных в результате совершения сделки?

- Какова была у ООО «___»  экономическая целесообразность заключения  договора поставки  с ОАО «___»? 

-  Проводились ли исследования финансово-экономического состояния контрагента -  ОАО «___» перед принятием решения об одобрении с ним заключения  крупной сделки? Если да, то кто, каким образом и каковы были результаты?

- Какие экономические, налоговые и иные  показатели, выгоды  приобретало ООО «___» по  данной сделке?

- Являлась ли указанная сделка  крупной для ООО «___», требующей одобрения  совета директоров (наблюдательного совета), общего собрания участников?

- Перечислите          непосредственных          грузополучателей          товара,          приобретенного  ООО «___»  у поставщиков и реализованного ООО «___» покупателям?

- Как, где, когда, кем  и при каких обстоятельствах подписывались счета - фактуры, акты приема – передачи, товарно-транспортные накладные,  железнодорожные накладные и иные товарно -  сопроводительные документы,  счета – фактуры и т.д.?

- Кто представлял ООО «___» при подписании указанных документов, на каком основании и чем подтверждались   полномочия подписывать соответствующие документы?

- Кто   непосредственно   представлял   интересы   ООО «___» и   фактически присутствовал при поставке товара от поставщиков на складе поставщика, при отгрузке товара покупателю?

- Какими документами подтверждались полномочия  указанных лиц, кто их оформлял,   подписывал, передавал  представителям поставщика и покупателя?

-  Сохранились ли и в наличии доверенности, распоряжения и иные документы? Если да, то где они находятся и можете ли их предоставить (или  их копии)?

- Принимали  ли Вы лично      участие  в  получении  товара  от  поставщиков  и     передаче  товара покупателям? В чем оно заключалось?

-   Если Вы лично   принимали участие в получении товара от поставщиков и   передаче товара покупателям, укажите адреса получения и передачи товара?

 - Опишите конкретно,  каким  образом, где, когда и при каких обстоятельствах   осуществлялись  прием  от поставщиков  и  передача  покупателям товара?

- Какое при этом использовалось  оборудование, каким образом проводились погрузочно-разгрузочные работы, и   какой организации были  задействованы грузчики?

- С   какими   организациями   у   Вас   были   заключены   договоры   на   услуги   транспорта   и сопровождения грузов для оказания услуг в адрес   ООО «___»?

-     Какие документы Вы получали от представителей поставщиков и покупателей? Каким образом: лично при получении (отгрузке) товара?

-  Каким образом ОАО  «____» получало информацию об адресе отгрузки товара по договору поставки с ООО «___»?

- По     каким     вопросам     и     по     какому     адресу     оказаны     консультационные     услуги ООО «___»? Кто непосредственно  оказывал данные услуги, в какой форме, сколько раз? Можете представить ответы, если они были в письменной форме?

- Чем       обусловлена       необходимость       приобретения       консультационных       услуг       у ООО «___»?

-     Какая номенклатура товара относится к маркетинговым исследованиям рынка по договору на возмездное оказание услуг?

- Что понимается под видом услуг, выполненных ОАО «__»   -   юридическое   сопровождение   поставок   товара?       Какие   поставки   (укажите поставщиков) и какого именно товара отражены в разрезе   каждого из актов сдачи-приемки работ      (услуг)      по      договорам и по какому адресу оказаны услуги юридического сопровождения поставок товара?

- Назовите адреса складов ООО  «__»,  ООО  «__»,   на   которых ими осуществлялись ответственное хранение на складских комплексах товара и  иные услуги?

- Кто сопровождал товар, каким   транспортом доставлялся товар на место, укажите   собственника   транспортного   средства,   местонахождение   и   собственника   складских помещений?

- На  каком основании  осуществлялись транспортные услуги и хранение  товара на складах? Какие документы при этом составлялись, кто их  и на каком основании подписывал,  и оплачивал предоставленные услуги?

- Принимали  Вы личное участие в этих операциях или можете назвать организации и  граждан, которые в этим занимались?

-  Какую конкретно предоставляют информацию по договорам ООО  «__»,  ООО  «__» по поставщикам товаров  и  в чем заключается их    содействие  в  заключении  договоров  поставки?      

- В   каком   виде представлена ООО  «__»,  ООО  «__» данная информация, с какими поставщиками товара ОАО «___» впоследствии заключены договоры на поставку товара?  В чем заключалось  Ваше личное участие в этих операциях?

 - Назовите конкретные элементы понятия «консультирования Общества по вопросам изменения конъюнктуры   рынка»,   осуществившего   ООО   «___»?

-  Кто   непосредственно      предоставлял интересы ООО «___» по вопросам консультирования и в какой форме? Сколько раз или как часто? Можете представить ответы, если они были в письменной форме, или иные материалы?

-  Опишите, что включает в себя понятие «прием и отгрузка товара с использованием современной складской техники», осуществляемая ООО  «__»,  ООО  «__»,  по договору? Назовите адреса складов, по которым осуществлялись указанные виды работ, кто доставлял товар до склада? Лично Вы принимали участие в этих операциях?

-   Опишите, что включает в себя понятие «комплектация, подбор (в т.ч. коробочный, штучный), маркировка,            стикерование,            нанесение            штрих-кодов»,  и т.д. по договору? Назовите адреса складов, по которым осуществлялись указанные виды работ?

- Знакомы   ли   Вы   лично   с   руководителями   ООО  «__»,  ООО  «__»,  ООО  «__»? По какому адресу подписывались хозяйственные    документы с ними? Лично Вы принимали участие в этих операциях?

 _  В какой форме осуществлялась оплата в адрес ООО «___» за оказанные услуги?     В какой сумме?

 -   В чем заключается техническое сопровождение поставляемого товара, осуществляемое ООО  «__»,  ООО  «__»?

  -   Перечислите    поставщиков,    в    отношении    которых    ООО  «__»,  ООО  «__»  представляло интересы    ЗАО «____», сколько всего заключено впоследствии соответствующих договоров поставки?

- Как   доставлялся   товар   от   поставщиков    по   договору   технического    сопровождения   с ООО  «__»,  ООО  «__»: самостоятельно организацией поставщиком или с привлечением    покупателя либо транспортной организации, кто непосредственно сопровождал товар и адрес его доставки?

 - Опишите, что означает понятие «усиление упаковки для сохранности товара», осуществляемое ООО  «__»,  ООО  «__»  по договору? Назовите адреса, по    которым осуществлялись указанные виды работ, каким документом предусмотрено требование об усилении упаковки сохранности товара?

 - Назовите   адрес   места  проведения   проверки   соответствия   качества   требованиям   ГОСТов, техническим               условиям,               паспортам               качества,               осуществлявшую ООО  «__»,  ООО  «__»,  а также непосредственных исполнителей?

 -   Перечислите конкретный перечень поставщиков, которые относятся к стоимости заключенных сделок, отраженной в актах сдачи-приемки работ ООО  «__»,  ООО  «__»,  ООО  «__»,  ООО  «__»? Можете представить данный перечень поставщиков?

- Являлись ли Вы или Ваши родственники в 20__-  20__ г. учредителем  вышеназванных ООО «___»   и  ОАО «___»?

- Являлись ли Вы в 20__-  20__ г. учредителем или руководителем каких-либо  других организаций?

- Какова  сумма имеющейся задолженности ООО «___» перед ОАО «___» за поставленный товар (услуги, приобретенное имущество и т.д.)?

- Были ли случаи утраты или кражи Вашего паспорта? Если да, то, когда и где и при каких обстоятельствах? Подавалось ли Вами заявление в органы МВД России об утрате паспорта?

- Известен ли  Вам гражданин __ФИО__, - участник/ акционер ООО/ОАО «___»? Если  да,   то  назовите его  анкетные  данные,   местонахождение, контактные телефоны и место работы?

Указанный перечень вопросов, как отмечает адвокат по налоговым делам,  составлен  без условий конкретного договора, особенностей финансово-хозяйственной деятельности юридического лица, его структуры, подразделений,  и имеет общий характер, не является исчерпывающим.  

Перед гражданами  во время  их опроса или допроса  также  могут быть поставлены вопросы   о создании, юридического лица и деятельности  предприятия,  его участниках (акционерах), структуре и  органах управления,  подчиненных работниках,  по конкретным  сделкам,  в том числе и о  порядке одобрения крупных сделок и т.д.

В тоже время  вышеизложенный перечень вопросов можно использовать, оказывая юридическую помощь,  при подготовке   работников  организации   к  опросу,  даче  объяснений, показаний и т.д., а также  при формировании   правовой позиции доверителя.

 Адвокат по налоговым делам полагает, что работникам и  руководителям юридического лица могут быть заданы  также и  иные и конкретные вопросы по материалам проверки, административного, уголовного или иного дела.

Во время получения  пояснений или показаний  гражданину, как допускает адвокат по налоговым  преступлениям, должностные лица могут  предложить составить план  расположения офиса  производственных, складских и иных   помещений ООО «___», нарисовать  схему офиса  с указанием  кабинетов и рабочих  мест  руководителей, бухгалтерии и иных подразделений. План (схема) подписывается  допрашиваемым лицом и прилагается к составленному  объяснению или протоколу допроса.

За последние годы при проведении допросов или получения объяснения в компетентных органах   чаще стала использоваться  аудио- и видеозапись.

Фиксируя показания допрашиваемого лица, должностные лицо должно дословно отражать вопросы и ответы на них, записывать их в той последовательности, которая имела место в ходе допроса.

Адвокат по налогам рекомендует в случае проведения опросов, а также допросов, внимательно относиться к сообщаемой информации и в связи с этим напоминает о недопустимости сообщения ложных сведений и каких-либо предположений, не являющихся достоверными.

После окончания допроса, в конце протокола отмечается, кем протокол прочитан допрошенному лицу или что последний ознакомился с ним самостоятельно (рекомендуется лично внимательно прочитать). Здесь же отражается наличие или отсутствие замечаний на протокол и уточнений.

До подписания протокола гражданином, все поправки, добавления и вычеркивания оговариваются и удостоверяются его подписью (подписями всех иных лиц). Адвокат по налоговым  делам  рекомендует незаполненные строки и страницы протокола перечеркивать. В случае наличия каких-либо добавлений, они фиксируются в конце протокола, а исправления - по тексту, но оговариваются в конце страницы, где таковые имели место, или в конце протокола.

Адвокат по налогам считает необходимым напомнить работникам юридических лиц, которые приглашаются  для дачи объяснений или показаний  в налоговые, правоохранительные, следственные и иные  компетентные  органы, о том, что в соответствии со статьей 51 Конституции Российской Федерации гражданин имеет право не свидетельствовать против себя самого, своего супруга и близких родственников.

В нашей адвокатской практике  были случаи, когда опрашиваемым (допрашиваемым)  гражданам  должностные лица управомоченных органов  вместо разъяснения указанного права, спрашивают о намерении человека давать показания и отвечать на их вопросы. В случае отказа, записывают в бланке объяснения или в протоколе допроса, что гражданин «отказался давать показания» или «отказался отвечать на поставленные вопросы. Адвокат по уголовным делам считает, что  при таких обстоятельствах  нарушается право человека, предусмотренное статьей 51 Конституции Российской Федерации.

Право не свидетельствовать против себя распространяется не только на обстоятельства инкриминируемого деяния, но и на любую другую информацию о фактах, событиях и обстоятельствах, которые в последующем могут быть использованы против обвиняемого лица.

Вместе с тем, статья 51 Конституции Российской Федерации, в отличие от международных норм, указанное право распространяет не только на свидетельство против себя, но и запрещает принуждать свидетельствовать против близких родственников, к числу которых пункт 4 статьи 5 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации относит: супруга, супругу, родителей, детей, усыновителей, усыновленных, родных братьев и сестер, дедушку, бабушку, внуков.

Кроме того, уголовно-процессуальный закон выделяет и другую категорию лиц – близкие лица, к числу которых, в соответствии с пунктом 3 статьи 5 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации относит лиц, состоящих в свойстве с потерпевшим, свидетелем, а также лица, жизнь, здоровье и благополучие которых дороги в силу сложившихся личных отношений. Представляется, что такая  категория «Близкие лица» должна быть подтверждена    доказательствами (документами, показаниями свидетелей и т.д.).

Адвокат по налоговым делам полагает, что в отношении указанной категории граждан также может быть распространено действие статьи 51 Конституции Российской Федерации.

В целях обеспечения указанного выше права, согласно пункту 1 части 4 статьи 56 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации свидетелю должно быть разъяснено право отказаться свидетельствовать против самого себя и близких родственников.

Нарушение указанного требования влечет за собой признание протокола допроса данного свидетеля в качестве недопустимого доказательства.

Если  человек по каким-либо причинам (например,  до получения юридической консультации адвоката) не желает  давать показания (пояснения), отвечать на вопросы должностных лиц, адвокат по налоговым преступлениям рекомендует  в таких случаях при обращении к  гражданам должностных лиц, спокойным тоном в уважительной форме  сказать примерно следующее (и обязательно настоять  на дословной записи указанной фразы в объяснении или протоколе  процессуального действия):

«В настоящее время я не отказываюсь давать показания, но я желаю воспользоваться моим конституционным правом – не свидетельствовать против себя», или

«Статья 51 Конституции Российской Федерации предоставляет право не  свидетельствовать против самого себя и близких родственников. Я желаю воспользоваться данным конституционным правом  при даче объяснения (производстве допроса, следственного действия и т.д.)» либо

«В соответствии с  Конституцией Российской Федерации мне гарантируется право на получение квалифицированной юридической помощи в связи с чем, ходатайствую о незамедлительном допуске ко мне в настоящее время адвоката ___ФИО____  для  участия во всех  проверках, оперативно-розыскных,  следственных и иных действиях, в том числе беседах, допросах, получении от меня объяснений, разъяснений,  информации, показаний и т.д. До прибытия адвоката и получения от него юридической помощи я желаю воспользоваться моим конституционным правом, предусмотренным статьей 51 Конституции Российской Федерации, не свидетельствовать против самого себя», или

«Уважаемый сотрудник! В связи с заданными мне вопросами я желаю воспользоваться моим конституционным правом, предусмотренным статьей 51 Конституции Российской Федерации, не свидетельствовать против самого себя и своих близких родственников!», либо

 «Я не намерен препятствовать расследованию обстоятельств,  интересующих компетентные органы, но я желаю воспользоваться предоставленным мне статьей 51 Конституции Российской Федерации правом не свидетельствовать против самого себя и близких родственников!»,  или

 «Я не отказываюсь отвечать на поставленные вопросы и давать объяснения (показания), но в настоящее время я намереваюсь воспользоваться моим конституционным правом, предусмотренным статьей 51 Конституции Российской Федерации, не свидетельствовать против самого себя и своих близких родственников!».

 Кроме того, на все задаваемые вопросы  можно говорить примерно следующее:

«Согласно статье 51 Конституции Российской Федерации никто не вправе свидетельствовать против самого себя и близких родственников. Я желаю воспользоваться данным конституционным правом  при ответе на поставленный вопрос!»

Как правило,  по налоговым и экономическим правонарушениям и преступлениям гражданам во время допроса или получения объяснения  должностными лицами ставятся вопросы,  связанные  с конкретными финансово-хозяйственными документами.   Нередко граждане из-за  большого объема выполняемой ими работы и информации, значительного временного фактора и по иным причинам, действительно  затрудняются вспомнить какие-либо конкретные обстоятельств, что вполне естественно.  В таких случаях не следует  торопиться и давать ответы,  в правильности и объективности,   которых  гражданин сомневается или не уверен.

  В связи с этим адвокат по налоговым делам    рекомендует гражданам  ходатайствовать о предъявлении им для непосредственного осмотра соответствующего документа, сказав следующее: «В настоящее время  прошел значительный период  по времени, я уже, что естественно,  не помню отдельных и  конкретных обстоятельств, в связи, с чем прошу предъявить мне для обозрения документ или предоставить время для воспоминания» или

 «В связи с постановкой мне вопроса, основанного на конкретном документе или документах ____________, убедительно прошу предъявить мне его (или их) для обозрения, а также предоставить дополнительное время для воспоминания связанных с ними обстоятельств и событий».

Кроме того гражданин имеет право  заявить, что ему необходимо время, чтобы вспомнить обстоятельства, связанные с предъявленным документом,  посмотреть другие документы и т.д. На вопрос должностного лица в таком случае,  можно ответить: «В настоящее время я затрудняюсь ответить на поставленный вопрос, мне необходимо время, чтобы вспомнить все обстоятельства,  получить дополнительную информацию или еще посмотреть другие документы и т.д.» или «В настоящее время я уже не помню всех обстоятельств,  происшедшего, мне необходимо время, чтобы вспомнить, посмотреть документы и т.д.»

Как разъяснил Конституционный суд Российской Федерации в Постановлении №6-П от 25 апреля 2001 года «По делу о проверке конституционности статьи 265 Уголовного кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданина А.А. Шевякова», право не свидетельствовать против себя самого предполагает не только отказ от дачи показаний, но и от предоставления органам дознания и следователю других доказательств, подтверждающих виновность лица, его близких родственников и близких лиц в совершении преступления.

Другими словами гражданин имеет право не передавать должностным лицам  документы, предметы и вещи, которые  могут  доказывать его виновность, а также близких родственников,   в совершении  преступления. 

Указанным правом свидетель может воспользоваться не только в ходе допроса (опроса), но также при проведении иных следственных  и оперативно-розыскных действий: осмотра места происшествия, проверки показаний на месте, обыска, опознания, обследование помещений, зданий, сооружений, участков местности и транспортных средств и т.п.).

На предложение должностного лица предоставить органам дознания и следователю каких-либо доказательств, подтверждающих виновность  лица и  его близких родственников  в совершении преступления, адвокат по уголовным делам  считает, что гражданин имеет право дать примерно следующий ответ:  «Согласно статье 51 Конституции Российской Федерации,  я имею право не свидетельствовать против самого себя и близких родственников, которое также предполагает мое право на отказ от предоставления доказательств, подтверждающих  мою виновность или моих  близких родственников  в совершении преступлении. Я желаю воспользоваться данным конституционным правом».

Согласно ч. 1 ст. 48 Конституции Российской Федерации каждому гарантируется право на получение квалифицированной юридической помощи.

Исходя из того, что Конституция Российской Федерации не определяет начальный момент возникновения права на получение квалифицированной юридической  помощи, данное право должно обеспечиваться каждому гражданину при производстве  любых проверках, оперативно-розыскных, следственных и иных  действий, проводимых должностными лицами государственных органов.

Реализация права на помощь адвоката, как и права на квалифицированную юридическую помощь в целом, в том числе при даче показаний в процессе  проверок, оперативно-розыскных мероприятий, следственных действий, предполагает создание условий, позволяющих гражданину сообщить необходимую информацию по делу, а налоговому адвокату оказать своему доверителю консультативную помощь и согласовать с ним действия по защите его прав и законных интересов.

Адвокат  по уголовным делам обращает внимание на то, что действия работников налоговых, правоохранительных, следственных и иных  органов, нарушающие права граждан, могут быть обжалованы вышестоящему должностному лицу, прокурору или в суд.

Несоблюдение процессуальных норм при проведении оперативно-розыскного мероприятия или следственных действий может привести к признанию доказательства недопустимым.

Адвокат вправе участвовать при проведении проверок,  любых гласных оперативно-розыскных мероприятий и следственных действий.

На практике встречаются случаи, когда сотрудники органов не допускают адвокатов к участию в них, мотивируя это тем, что адвокат, якобы нужен только после возбуждения уголовного дела. Такое утверждение, как полагает адвокат по уголовным делам, является нарушением конституционных прав и интересов гражданина. Оно нарушает закон прямого действия – ч. 1  ст. 48 Конституции Российской Федерации о том, что «каждому гарантируется право на получение квалифицированной юридической помощи».

На данное обстоятельство указано в Постановлении  Конституционного суда Российской Федерации от 27 июня 2000 г. № 11-П "По делу о проверке конституционности положений части первой статьи 47 и части второй статьи 51 Уголовно-процессуального кодекса РСФСР в связи с жалобой гражданина В.И. Маслова": «По буквальному смыслу положений, закрепленных в статьях 2, 45 и 48 Конституции Российской Федерации, право на получение юридической помощи адвоката гарантируется каждому лицу, независимо от его формального процессуального статуса, в том числе от признания задержанным и подозреваемым, если управомоченными органами власти в отношении этого лица предприняты меры, которыми реально ограничиваются свобода и личная неприкосновенность, включая свободу передвижения, удержание официальными властями, принудительный привод или доставление в органы дознания и следствия, содержание в изоляции без каких-либо контактов, а также какие-либо иные действия, существенно ограничивающие свободу и личную неприкосновенность».

При проведении допроса налоговыми органами,  любого оперативно-розыскного мероприятия (как гласного, так и если есть основания полагать проведение негласных мероприятий), равно как и следственного действия, адвокаты  Московской коллегии адвокатов «РОСАР» рекомендуют незамедлительно обращаться за квалифицированной юридической помощью.

-  Постановление Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 5 декабря 2006 г. № 60  "О применении судами особого порядка судебного разбирательства уголовных дел".

3. Согласно ст. 86 УПК РФ собирание доказательств осуществляется в ходе уголовного судопроизводства дознавателем, следователем, прокурором и судом путем производства следственных и иных процессуальный действий,  предусмотренных уголовно-процессуальным законодательством Российской Федерации. Адвокат по налоговым делам рекомендует ознакомиться с бланками и разъяснениями процессуальных документов, следственных действий:

- Рапорт об обнаружении признаков преступления;

- Решение об отмене обеспечительных мер (ч. 10 ст. 101 НК РФ);

- Постановление о признании потерпевшим;

- Протокол осмотра места дорожно-транспортного происшествия;

- Протокол проверки показаний на месте;

- Форма постановления о производстве выемки документов и предметов;

- Постановление об избрании меры пресечения;

- Подписка о неразглашении данных предварительного расследования;

- Постановление о возбуждении перед судом ходатайства о помещении подозреваемого (обвиняемого), не содержащегося под стражей, в медицинский (психиатрический) стационар для производства судебно-медицинской (судебно-психиатрической) экспертизы;

- Приговор (обвинительный,  применение особого порядка принятия судебного решения).

4.  Назначением уголовного судопроизводства согласно ст. 6 УПК РФ является защита прав и законных интересов  лиц, организаций потерпевших от преступлений.

   Адвокат по налоговым преступлениям  рекомендует ознакомиться с проектами заявлений о совершении преступлений, что будет способствовать уголовному преследованию, лиц совершивших преступление, пресечению преступной деятельности, возмещению причиненного вреда:

- Преступления в сфере экономической деятельности; 

- Заявления о возбуждении уголовного дела по делам в связи с опрокидыванием транспортных средств;

- Заявление о преступлении (ст. 145.1 УК РФ "Невыплата заработной платы, пенсий, стипендий, пособий и иных выплат");

- Заявление о преступлении (ст. 155 УК РФ "Разглашение тайны усыновления (удочерения)");

- Заявление о преступлении (ст. 224 УК РФ "Небрежное хранение огнестрельного оружия");

- Заявление о преступлении (ст. 176 УК РФ "Незаконное получение кредита");

- Заявления о возбуждении уголовного дела по делам в связи с опрокидывание транспортных средств;

- Проект заявления о сообщении результатов рассмотрения сообщения о преступлении.

5. Оказывая юридическую помощь, адвокат по налогам    рекомендует ознакомиться с наиболее интересными изречениями  и высказываниями прошлого и настоящего, «связанными» с  различными видами преступлений, уголовным судопроизводством и лицами, участвующими в нем, а также исполнением наказания:  «Пострадавшие, потерпевшие», «Адвокат, защитник, представитель», «Судебное разбирательство, судья», «Дорожное движение», «Дознание, следствие и иные органы»,  «Профессиональная подготовка и повышение квалификации», «Очевидцы, свидетели», «Получение прибыли, богатство», «Приметы и пожелания»,   «Иные», «Разлад, ссора»,  «Доказательства».

Исходя из того, что Конституция Российской Федерации не определяет  процессуальный статус  и начальный момент   возникновения права на получение квалифицированной помощи, данное право должно обеспечиваться каждому гражданину на всех стадиях административного и уголовного судопроизводства.

 Оказывая юридическую помощь, адвокат по налоговым делам  вправе  собирать и представлять предметы и документы; запрашивать справки, характеристики и иные документы от органов государственной власти, органов местного самоуправления, а также общественных объединений и иных организаций; опрашивать с их согласия лиц, предположительно владеющих информацией, относящейся к делу; привлекать на договорной основе специалистов  для разъяснения вопросов; фиксировать (в том числе с помощью технических средств) информацию, содержащуюся в материалах дела, проводить адвокатские расследования, а также совершать иные действия, не противоречащие законодательству Российской Федерации.

Нарушение уголовно-процессуального закона является  одним из оснований отмены или изменения приговора в кассационном или апелляционном порядке.

Право на подачу  апелляционной, кассационной и надзорной жалобы  на  судебное  решение  принадлежит осужденному, оправданному, их защитникам и законным представителям, потерпевшему, частному обвинителю, их законным представителям и представителям, а также иным лицам в той части, в которой обжалуемое судебное решение затрагивает их права и законные интересы.

   Апелляционная, кассационная,  надзорная  жалоба на приговор или иное  судебное решение  составляется     опытным налоговым адвокатом, как правило, после тщательного ознакомления с материалами уголовного дела, протоколом судебного заседания  и принятыми  судебными решениями.

Если гражданину или юридическому лицу необходима   помощь по правовым вопросам,  в том числе, связанным с преступлениями в сфере экономики, налоговыми и иными преступлениями, они могут обратиться к адвокатам по налоговым делам МКА «РОСАР», позвонив им  по телефонам +7 (495) 671-53- 72 или +7 (495) 671-53-73, а также  отправив сообщение E-mail:  rosar@inbox.ru.  

Адвокат по налоговым преступлениям окажет квалифицированную и своевременную  юридическую помощь гражданам, руководителям и иным работникам юридических лиц по различным вопросам, связанным с привлечением к  административной и уголовной ответственности за правонарушения в сфере экономики, налоговые и другие преступления.