√лавна€ ѕолномочи€ должностных лиц √осударственный налоговый инспектор ƒопрос свидетел€ при осуществлении налогового контрол€

Ќалоговый адвокат советует

дл€ ознакомлени€ раздел:

 

ѕ–»ћ≈–Ќџ… ѕ≈–≈„≈Ќ№ ¬ќѕ–ќ—ќ¬ ƒЋя ƒќѕ–ќ—ј ”„ј—“Ќ» ќ¬/ј ÷»ќЌ≈–ќ¬  ќЌ“–ј√≈Ќ“ќ¬ Ђѕ–ќ¬≈–я≈ћќ√ќї ЌјЋќ√ќѕЋј“≈Ћ№ў» ј

 

ѕравоприменительна€ практика показывает, что нередко в различных противоправных  схемах по делам об уклонении от уплаты налогов и сборов, иным налоговым правонарушени€м и экономическим преступлени€м  используютс€ в качестве контрагентов так называемые подставные организации, фирмы-однодневки, ромашки, маргаритки, буферные, технические и т.д.

 ¬ –оссийской ‘едерации установлены следующие виды налогов и сборов: федеральные налоги и сборы, налоги субъектов –оссийской ‘едерации (региональные налоги) и местные налоги (статьи 12, 13, 14 и 15 Ќ  –‘), а также специальные налоговые режимы (стать€ 18 Ќ  –‘). ѕри этом ответственность по статье 198 ”  –‘ или по статье 199 ”  –‘ наступает в случае уклонени€ от уплаты как федеральных налогов и сборов, так и налогов субъектов –оссийской ‘едерации и местных налогов.

”частие в де€тельности коммерческой организации, образованной в цел€х ее использовани€ дл€ совершени€ одного или нескольких преступлений, предполагает совершение любого действи€ учредителем, руководителем, иным сотрудником этой организации в рамках ее де€тельности в преступных цел€х, сопр€женных с финансово-хоз€йственной де€тельностью,  сделками с денежными средствами или иным имуществом.

¬ цел€х обеспечени€ выполнени€ конституционной об€занности каждого платить законно установленные налоги и сборы, защиты собственности от преступных пос€гательств,  адвокат ћ ј  –ќ—ј–а также  установлени€ законной возможности дл€ привлечени€ к уголовной ответственности лица (лиц) с момента незаконного образовани€ юридического лица черезподставных лиц, независимо от целей создани€ такой организации, ‘едеральным законом  от 7 декабр€ 2011 г. є 419-‘«
"ќ внесении изменений в ”головный кодекс –оссийской ‘едерации и статью 151 ”головно-процес
суального кодекса –оссийской ‘едерации" введена уголовна€ ответственность за незаконное образование (создание, реорганизаци€) юридического лица(ст. 173.1. ”  –‘)и незаконное использование документов дл€ образовани€ (создани€, реорганизации) юридического лица(ст. 173.2. ”  –‘).

¬первые в российском законодательстве  предусмотрена уголовна€ ответственность  за образование (создание, реорганизаци€) юридического лица через подставных лиц, под которыми понимаютс€ лица, €вл€ющиес€ учредител€ми (участниками) юридического лица или органами управлени€ юридического лица, путем введени€ в заблуждение которых было образовано (создано, реорганизовано) юридическое лицо.

”головному наказанию подлежит предоставление документа, удостовер€ющего личность[1], или выдача доверенности, если эти действи€ совершены дл€ образовани€ (создани€, реорганизации) юридического лица в цел€х совершени€ одного или нескольких преступлений, св€занных с финансовыми операци€ми либо сделками с денежными средствами или иным имуществом (ч. 1 ст. 173.2.”  –‘).

јдвокат по налоговым преступлени€м обращает внимание граждан, что  с прин€тием указанного закона   криминализируетс€  выдача доверенности дл€ образовани€ (создани€, реорганизации) коммерческой организации в цел€х совершени€ одного или нескольких преступлений, св€занных с финансовыми операци€ми, другими сделками с денежными средствами или иным имуществом.

ѕрин€тым законом также установлена уголовна€ ответственность за приобретение документа, удостовер€ющего личность, или использование персональных данных, полученных незаконным путем, если эти де€ни€ совершены дл€ образовани€ (создани€, реорганизации) юридического лица в цел€х совершени€ одного или нескольких преступлений, св€занных с финансовыми операци€ми либо сделками с денежными средствами или иным имуществом(ч. 2 ст. 173.2.”  –‘).

¬  процессе проведени€ проверок, оперативно-розыскных, следственных и иных действий у  должностных лиц  налоговых, правоохранительных следственных органов и дознани€, а также  прокуратуры  может возникнуть  необходимость в  получении информации у учредителей (участников) ќќќ, акционеров, членов совета директоров (наблюдательного совета)  и работников юридического лица, которым  могут быть заданы следующие вопросы:

-  акие у ¬ас имеютс€  образование, специальность  и стаж работы, в том числе на руковод€щих должност€х?

-  огда, в каком  образовательном учреждении и по какой специальности ¬ы обучались (получали среднее, высшее образование)?

- «анимались ¬ы ранее какой-либо предпринимательской де€тельностью? ≈сли, да,  то когда, где  и чем именно?

- √де в  насто€щее врем€ ¬ы работаете и какую  занимаете должность?

- ¬ каких обществах  ¬ы €вл€етесь участником или акционером?

-  огда и где зарегистрированы указанные общества и каков предмет их де€тельности?

-  — какого  времени ¬ы €вл€етесь участником/акционером, членом    совета    директоров   (наблюдательного совета) ќќќ/ќјќ Ђ___ї  и каковы ¬аши  права и об€занности, чем они регламентируютс€?

-  то пригласил ¬ас стать участником/акционером ќќќ/ќјќ Ђ___ї и какие на ¬ас возлагались об€занности?

-  аков был их состав на момент  регистрации и известен ли ¬ам  в насто€щее врем€  состав участников/акционеров ќќќ/ќјќ Ђ___ї?

-  аким образом, когда  и при каких обсто€тельствах происходило создание ќјќ/ќќќ Ђ___ї?

-  огда и где  состо€лось учредительное собрание по созданию ќќќ/ќјќ Ђ___ї, кто в нем принимал участие и какие на нем рассматривались вопросы?

-  акие документы ¬ами были подписаны по созданию ќќќ/ќјќ  Ђ___ї?

-   огда и кто подписал решение участника/акционера о создании и утверждении устав  ќќќ/ќјќ  Ђ___ї?

- ѕринимали ли  ¬ы участие в подписании учредительного  договора и утверждали  ли устав ќќќ/ќјќ  Ђ___ї?

-  огда,  где, каким образом и при каких обсто€тельствах это происходило,  кто при этом присутствовал?

- ћожете ли ¬ы назвать  фактического руководител€ (собственника, владельца, бенефициара и т.д.)   ќќќ/ќјќ  Ђ___ї,  бизнеса и т.д.?

-  акова структура бизнеса, какие организации вход€т, кто ими руководит (‘»ќ, контакты) и €вл€етс€ их фактическим собственником?

-  огда, где и при каких обсто€тельствах состо€лось знакомство с руководител€ми и работниками ќќќ/ќјќ  Ђ___ї?

- ћожете назвать их контактные телефоны, адреса их офиса, производств, складов,  иных подразделений и т.д.?

-  то из состава участников/акционеров ќќќ/ќјќ  Ђ___їлично  принимал участие в переговорах (обсуждении)   условий  заключени€    договоров  с ќјќ Ђ___ї?

- ¬ какой форме и как  проходили общие собрани€ участников/акционеров ќќќ/ќјќ  Ђ___ї   по вопросам одобрени€ крупных сделок?

-  акие поручени€  участниками/акционерами ќќќ/ќјќ  были даны —овету директоров (наблюдательному совету)  по одобрению договора ____?

-  то был назначен первым  генеральным директором, бухгалтером ќќќ/ќјќ Ђ___ї?

-  то €вл€етс€ генеральным директором, бухгалтером, акционером/учредителем в насто€щее врем€ ќќќ/ќјќ Ђ___ї?

 - ћожете ли вы назвать их контактную информацию (‘.».ќ., телефоны, адрес места проживани€ и работы, электронна€ почта и т.д.)?

- Ќа кого  из участников/акционеров была возложена государственна€ регистраци€ ќќќ/ќјќ Ђ___ї и кто непосредственно занималс€ этим вопросом?

-  огда, кто и при каких обсто€тельствах стал за€вителем при государственной регистрации ќќќ/ќјќ Ђ___ї?

-  то, при каких обсто€тельствах и  на каком основании представл€л  документы ќќќ/ќјќ Ђ___їна государственную регистрацию  в налоговые  и иные органы?

-  то подписывал за€вление о внесении изменений в ≈√–ёЋ, не св€занных с изменени€ми в учредительных документах?

-  ак была организована передача  документов, печати и имущества общества  при смене  его руководител€, бухгалтера?

- ¬ каком пор€дке, кто конкретно  непосредственно передавал  печать, имущество и какие именно документы (делопроизводство, бухгалтерские документы) и кому?

-  акие при этом составл€лись приемо-передаточныедокументы?   то составл€л и подписывал акт приема-передачи печати,  документов, имущества? ћожете ли ¬ы его предоставить?

-  акие документы, печати, иное имущество и кем были переданы ¬ам по акту приема-передачи?

-  акую первичную документацию ¬ы получили?

-  акие, кому и дл€ чего  составл€ли доверенности  от имени ќќќ/ќјќ Ђ___ї?

- Ѕыли ли случаи утраты или кражи ¬ашего паспорта? ≈сли да, то когда и где? ѕодавалось ли ¬ами за€вление в органы ћ¬ƒ –оссии об утрате паспорта?

-  то от ¬ашего имени  мог подписывать какие-либо документы, давали ли на это кому-либо разрешение?  ≈сли да, то кому именно и почему?

- »меетс€ ли  у ¬ас информаци€ о том, что    ќќќ/ќјќ Ђ___ї,  с которым ќќќ Ђ___ї осуществл€ло хоз€йственные операции, €вл€етс€ подставной  организацией,  руководитель,   которой -  подставное лицо?

- »звестно ли   ¬ам, что    лица, указанные  в ≈√–ёЋ в качестве учредител€ (участника) и руководител€  организации, на допросе  за€вили  о  полной непричастности к еЄ де€тельности,  о том, что  не подписывали  никаких договоров с ќќќ Ђ___ї, что ¬ы можете по€снить в св€зи с этими обсто€тельствами?

- »меютс€ ли у ¬ас в насто€щее врем€   какие-либо договорные  и иные отношени€ с ќќќ Ђ___ї, его  работниками, участниками/акционерами, владельцами и т.д.?

- √де в насто€щее врем€   фактически находитс€ документаци€  бухгалтери€  ќќќ Ђ___ї?

-  акое, в какой форме и от кого получали  вознаграждение   за свою работу?

 

 јдвокат по налоговым  преступлени€м разъ€сн€ет, что во врем€ получени€  по€снений или показаний  гражданину могут  предложить должностные лица составить план  расположени€ офиса  производственных, складских и иных   помещений ќќќ Ђ___ї, нарисовать  схему офиса  с указанием  кабинетов и рабочих  мест  руководителей, бухгалтерии и иных подразделений. ѕлан (схема) подписываетс€  допрашиваемым лицом и прилагаетс€ к составленному  объ€снению или протоколу допроса.

«а последние годы должностные лица больше стали  использовать при проведении допросов или получени€ объ€снени€ аудио- и видеозапись.

ѕо окончании допроса или  опроса гражданину предъ€вл€етс€  протокол или иной составленный документ  дл€ прочтени€ либо по его просьбе оглашаетс€  должностным лицом, о чем в протоколе делаетс€ соответствующа€ запись.  јдвокат по налоговым делам насто€тельно рекомендует гражданам лично прочитать составленный текст, проверить правильность воспроизведени€ его  показаний, он  имеет право ходатайствовать о дополнении, изменении  и об уточнении протокола. ƒанное ходатайство  подлежит об€зательному удовлетворению.

Ќалоговый адвокат советует в случае, если в протоколе  допроса или бланке объ€снени€ после его заполнени€ остаютс€ незаполненные строчки, просить должностное лицо  проставить в них прочерки, не допускать не€сных, нечетких, позвол€ющих дво€кое толкование формулировок.

—огласно ч. 1 ст. 48  онституции –оссийской ‘едерации каждому гарантируетс€ право на получение квалифицированной юридической помощи.

»сход€ из того, что  онституци€ –оссийской ‘едерации не определ€ет начальный момент возникновени€ права на получение квалифицированной юридической  помощи, данное право должно обеспечиватьс€ каждому гражданину при производстве  любых проверках, оперативно-розыскных, следственных и иных  действий, проводимых должностными лицами государственных органов.

–еализаци€ права на помощь адвоката, как и права на квалифицированную юридическую помощь в целом, в том числе при даче показаний в процессе  проверок, операптивно-розыскных меропри€тий, следственных действий, предполагает создание условий, позвол€ющих гражданину сообщить необходимую информацию по делу, а налоговому адвокату оказать своему доверителю консультативную помощь и согласовать с ним действи€ по защите его прав и законных интересов.

√ражданин, реализу€ свое конституционное право, предусмотренное  ч. 1 ст. 48  онституции –оссийской ‘едерации,  на получение квалифицированной юридической помощи, заключает —оглашение об оказании юридической помощи с адвокатом.

јдвокат по налоговым преступлени€м  может собирать и представл€ть предметы и документы, которые могут быть признаны вещественными и иными доказательствами, в пор€дке, установленном законодательством –оссийской ‘едерации.

јдвокат по налоговым делам -  это юрист, который  имеет опыт и владеет теорией и методикой оказани€ юридической помощи  физическим и юридическим лицам  по  делам о налоговых правонарушени€х и экономических преступлени€х. ≈го консультации и рекомендации помогут наиболее эффективно  защитить права и интересы его доверителей.

¬ случае нарушени€  прав и свобод граждан, интересов юридических лиц при проведении проверок либо оперативно-розыскных меропри€тий, следственных и иных действий опытный налоговый адвокат, имеющий многолетнюю положительную практику обжаловани€ неправомерных действий должностных лиц, составит квалифицированную жалобукак вышесто€щему должностному лицу, прокурору, так и в суд, и представит  интересы доверител€ при ее рассмотрении.

ѕомните, что своевременное обращение копытному специалисту  поможет   не только  эффективно защитить права и  интересы, но и сэкономить врем€ и деньги.

1.  ѕолезна€ информаци€ по вопросам уголовного судопроизводства содержитс€ в  разделах  ѕрограммы "«јў»“Ќ» " и   стать€х   участников ѕрограммы, с которыми адвокат по налоговым  делам  предлагает ознакомитьс€:

- ѕреступлени€ против собственности;

- ”клонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации;

- √осударственный налоговый инспектор;

- —отрудники правоохранительных  органов;

- ќбследование помещений, зданий, сооружений, участков местности и транспортных средств (ќ–ƒ);

- ¬хождение (проникновение) в жилые и иные помещени€, на земельные участки и территории;

-”правление  транспортным средством с выездом на обочину с последующим опрокидыванием транспортного средства в реку (ќписательна€ часть постановлени€ о предъ€влении обвинени€);

- ѕрименение физической силы;

- ƒоступ должностных лиц налоговых органов на территорию или в помещение дл€ проведени€ налоговой проверки;

- ќсмотр территорий, помещений налогоплательщика, а также документов и предметов;

- Ѕланки процессуальных документов;

- јнатоми€ человека;

- —удебна€ экспертиза;

-ќбщий перечень вопросов дл€ допроса участников/акционеров контрагентов Ђпровер€емогої налогоплательщика;

-  ѕроект ходатайства поручител€ об избрании личного поручительства в следственный орган;

- —оветы в случае задержани€ и  заключени€ под стражу;

- “ексты обвинительных заключений по делам об опрокидывании транспортного средства;

- ќсобый пор€док судебного разбирательства;

- —оветы психолога  по вопросам трудовых отношений;

Ћишение свободы на определенный срок.

2. ѕри составлении процессуальных документов налоговый адвокат советует прин€ть во внимание следующую судебную практику:

-  ѕостановление ѕленума ¬ерховного —уда –оссийской ‘едерации от 18 но€бр€ 2004 г. N 23 "ќ судебной практике по делам о незаконном предпринимательстве и легализации (отмывании) денежных средств или иного имущества, приобретенных преступным путем";

-  ѕостановление ѕленума ¬ерховного —уда –оссийской ‘едерации от 27 декабр€ 2007 г. є 51 "ќ судебной практике по делам о мошенничестве, присвоении и растрате";

- ѕостановление ѕленума ¬ерховного —уда –оссийской ‘едерации от 28 декабр€ 2006 г. N64  "ќ практике применени€ судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступлени€";

-  ѕостановление ѕленума ¬ерховного —уда –оссийской ‘едерации от 5 марта 2004 г. N 1 "ќ применении судами норм ”головно-процессуального кодекса –оссийской ‘едерации";

- ѕостановление ѕленума ¬ерховного —уда –оссийской ‘едерации от 10 окт€бр€ 2003 г. N 5 "ќ применении судами общей юрисдикции общепризнанных принципов и норм международного права и международных договоров –оссийской ‘едерации";

- ѕостановление ѕленума ¬ерховного —уда –оссийской ‘едерации от 24 декабр€ 1993 г. є 13 "ќ некоторых вопросах, св€занных с применением статей 23 и 25  онституции –оссийской ‘едерации";

ѕостановление ѕленума ¬ерховного —уда –оссийской ‘едерации от 5 декабр€ 2006 г. є 60  "ќ применении судами особого пор€дка судебного разбирательства уголовных дел".

 

3. ¬ процессе следственных действий осуществл€етс€ обнаружение, собирание, проверка сведений, а также изъ€тие документов и предметов, имеющих важное значение дл€ разрешени€ уголовного дела. јдвокат по налоговым преступлени€м   советует ознакомитьс€ с бланками и разъ€снени€ми процессуальных документов, следственных действий:

ќбъ€снение;

- –аспор€жение о проведении гласного оперативно-розыскного  меропри€ти€ обследование помещений, зданий, сооружений,  участков местности и транспортных средств;

-  ‘орма уведомлени€ о вызове налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента);

ѕостановление о приводе свидетел€;

ѕротокол предъ€влени€ лица дл€ опознани€;

- ѕостановление о производстве личного обыска подозреваемого (обвин€емого) в случа€х, не терп€щих отлагательства;

- ѕостановление о наложении ареста на почтово-телеграфные отправлени€ и их выемке;

ѕротокол ознакомлени€ с заключением эксперта;

ѕриговор (оправдательный, суд с участием прис€жных заседателей);

ѕротокол судебного заседани€.

4.  Ќа основании п. 8 ч. 3 ст. 42 ”ѕ  –‘ потерпевший имеет право на представител€.

јдвокат по налоговым спорам советует ознакомитьс€ с проектами за€влений о совершении преступлений, что будет способствовать уголовному преследованию, лиц совершивших преступление, пресечению преступной де€тельности, возмещению причиненного вреда:

- ѕреступлени€ против жизни и здоровь€;

- «а€вление о возбуждении уголовного дела по факту умышленного причинени€ вреда здоровью;

- «а€вление о преступлении (ст. 127 ”  –‘ "Ќезаконное лишение свободы");

- «а€вление о преступлении (ст. 245 ”  –‘ "∆естокое обращение с животными);

- «а€влени€ о преступлении (ст. 159 ”  –‘ "ћошенничество");           

- «а€влени€ о возбуждении уголовного дела по делам о столкновении транспортных средств;

- «а€вление о преступлении (ст. 112 ”  –‘ "”мышленное причинение средней т€жести вреда здоровью");

- «а€вление о преступлении (ст. 156 ”  –‘ "Ќеисполнение об€занностей по воспитанию несовершеннолетнего").

5. ќказыва€ юридическую помощь, адвокат по налогам   предлагает

ознакомитьс€ с наиболее интересными изречени€ми  и высказывани€ми прошлого и насто€щего, св€занными с   оказанием юридической помощи по уголовным делам:     Ђѕострадавшие, потерпевшиеї, Ђјдвокат, защитник, представительї, Ђ∆улики, мошенникиї, Ђ»ные правонарушителиї,   Ђ—удебное разбирательство, судь€ї,  Ђќбеспечение безопасностиї, Ђƒознание, следствие и иные органыї, Ђ”регулирование разногласийї,  Ђѕравила дорожного поведени€ї,  Ђќчевидцы, свидетелиї, Ђ—упругаї.

 

јдвокат по налоговым преступлени€м  может собирать и представл€ть предметы и документы, которые могут быть признаны вещественными и иными доказательствами, в пор€дке, установленном законодательством –оссийской ‘едерации.

ќдним из оснований отмены или изменени€ судебных решений, вынесенных с участием прис€жных заседателей, €вл€етс€ несоответствие выводов суда, изложенных в приговоре, фактическим обсто€тельствам уголовного дела, установленным судом первой инстанции.

ќпытный адвокат по налоговым  делам    после тщательного ознакомлени€ с материалами уголовного дела, протоколом судебного заседани€  и прин€тыми  судебными решени€ми составит  апелл€ционную, кассационную надзорную жалобу на приговор или иное решение суда.            

 ≈сли гражданину или работникам  юридического лица необходима  квалифицированна€ юридическа€ помощь по вопросам, св€занным с налоговыми правонарушени€ми и экономическими преступлени€ми, звоните  в ћосковскую  коллегию адвокатов Ђ–ќ—ј–ї по телефонам +7 (495) 671-53-72, +7 (495) 671-53-62  или +7 (495) 671-53-73,  (E-mail дл€ сообщений:  rosar@inbox.ru) - адвокат по уголовным делам окажет квалифицированную юридическую помощь.

ѕомните, что своевременное обращение к опытному специалисту  поможет   не только  успешно защитить права и  интересы, но и сэкономить врем€ и деньги.

јдвокат  по налоговым преступлени€м окажет своевременную и квалифицированную  юридическую помощь   по различным вопросам, св€занным с привлечением к  административной и уголовной ответственности за правонарушени€ в сфере экономики, налоговые и иные преступлени€.

[1]ѕод приобретением документа, удостовер€ющего личность, согласно примечанию к ст. 173.2. ”  –‘, понимаетс€ его получение на возмездной или безвозмездной основе, присвоение найденного или похищенного документа, удостовер€ющего личность, а также завладение им путем обмана или злоупотреблени€ доверием.