Налоговый адвокат советует

для ознакомления раздел:

ПРИМЕРНЫЙ ПЕРЕЧЕНЬ ВОПРОСОВ ДЛЯ ДОПРОСА УЧАСТНИКОВ/АКЦИОНЕРОВ КОНТРАГЕНТОВ «ПРОВЕРЯЕМОГО» НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА

Правоприменительная практика показывает, что нередко в различных противоправных  схемах по делам об уклонении от уплаты налогов и сборов, иным налоговым правонарушениям и экономическим преступлениям  используются в качестве контрагентов так называемые подставные организации, фирмы-однодневки, ромашки, маргаритки, буферные, технические и т.д.

 В Российской Федерации установлены следующие виды налогов и сборов: федеральные налоги и сборы, налоги субъектов Российской Федерации (региональные налоги) и местные налоги (статьи 12, 13, 14 и 15 НК РФ), а также специальные налоговые режимы (статья 18 НК РФ). При этом ответственность по статье 198 УК РФ или по статье 199 УК РФ наступает в случае уклонения от уплаты как федеральных налогов и сборов, так и налогов субъектов Российской Федерации и местных налогов.

Участие в деятельности коммерческой организации, образованной в целях ее использования для совершения одного или нескольких преступлений, предполагает совершение любого действия учредителем, руководителем, иным сотрудником этой организации в рамках ее деятельности в преступных целях, сопряженных с финансово-хозяйственной деятельностью,  сделками с денежными средствами или иным имуществом.

В целях обеспечения выполнения конституционной обязанности каждого платить законно установленные налоги и сборы, защиты собственности от преступных посягательств,  а также  установления законной возможности для привлечения к уголовной ответственности лица (лиц) с момента незаконного образования юридического лица черезподставных лиц, независимо от целей создания такой организации, Федеральным законом  от 7 декабря 2011 г. № 419-ФЗ
"О внесении изменений в Уголовный кодекс Российской Федерации и статью 151 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации" введена уголовная ответственность за незаконное образование (создание, реорганизация) юридического лица(ст. 173.1. УК РФ)и незаконное использование документов для образования (создания, реорганизации) юридического лица(ст. 173.2. УК РФ).

Впервые в российском законодательстве  предусмотрена уголовная ответственность  за образование (создание, реорганизация) юридического лица через подставных лиц, под которыми понимаются лица, являющиеся учредителями (участниками) юридического лица или органами управления юридического лица, путем введения в заблуждение которых было образовано (создано, реорганизовано) юридическое лицо.

Уголовному наказанию подлежит предоставление документа, удостоверяющего личность[1], или выдача доверенности, если эти действия совершены для образования (создания, реорганизации) юридического лица в целях совершения одного или нескольких преступлений, связанных с финансовыми операциями либо сделками с денежными средствами или иным имуществом (ч. 1 ст. 173.2.УК РФ).

Адвокат по налоговым преступлениям обращает внимание граждан, что  с принятием указанного закона   криминализируется  выдача доверенности для образования (создания, реорганизации) коммерческой организации в целях совершения одного или нескольких преступлений, связанных с финансовыми операциями, другими сделками с денежными средствами или иным имуществом.

Принятым законом также установлена уголовная ответственность за приобретение документа, удостоверяющего личность, или использование персональных данных, полученных незаконным путем, если эти деяния совершены для образования (создания, реорганизации) юридического лица в целях совершения одного или нескольких преступлений, связанных с финансовыми операциями либо сделками с денежными средствами или иным имуществом(ч. 2 ст. 173.2.УК РФ).

В  процессе проведения проверок, оперативно-розыскных, следственных и иных действий у  должностных лиц  налоговых, правоохранительных следственных органов и дознания, а также  прокуратуры  может возникнуть  необходимость в  получении информации у учредителей (участников) ООО, акционеров, членов совета директоров (наблюдательного совета)  и работников юридического лица, которым  могут быть заданы следующие вопросы:

- Какие у Вас имеются  образование, специальность  и стаж работы, в том числе на руководящих должностях?

- Когда, в каком  образовательном учреждении и по какой специальности Вы обучались (получали среднее, высшее образование)?

- Занимались Вы ранее какой-либо предпринимательской деятельностью? Если, да,  то когда, где  и чем именно?

- Где в  настоящее время Вы работаете и какую  занимаете должность?

- В каких обществах  Вы являетесь участником или акционером?

- Когда и где зарегистрированы указанные общества и каков предмет их деятельности?

-  С какого  времени Вы являетесь участником/акционером, членом    совета    директоров   (наблюдательного совета) ООО/ОАО «___»  и каковы Ваши  права и обязанности, чем они регламентируются?

- Кто пригласил Вас стать участником/акционером ООО/ОАО «___» и какие на Вас возлагались обязанности?

- Каков был их состав на момент  регистрации и известен ли Вам  в настоящее время  состав участников/акционеров ООО/ОАО «___»?

- Каким образом, когда  и при каких обстоятельствах происходило создание ОАО/ООО «___»?

- Когда и где  состоялось учредительное собрание по созданию ООО/ОАО «___», кто в нем принимал участие и какие на нем рассматривались вопросы?

- Какие документы Вами были подписаны по созданию ООО/ОАО  «___»?

-  Когда и кто подписал решение участника/акционера о создании и утверждении устав  ООО/ОАО  «___»?

- Принимали ли  Вы участие в подписании учредительного  договора и утверждали  ли устав ООО/ОАО  «___»?

- Когда,  где, каким образом и при каких обстоятельствах это происходило,  кто при этом присутствовал?

- Можете ли Вы назвать  фактического руководителя (собственника, владельца, бенефициара и т.д.)   ООО/ОАО  «___»,  бизнеса и т.д.?

- Какова структура бизнеса, какие организации входят, кто ими руководит (ФИО, контакты) и является их фактическим собственником?

- Когда, где и при каких обстоятельствах состоялось знакомство с руководителями и работниками ООО/ОАО  «___»?

- Можете назвать их контактные телефоны, адреса их офиса, производств, складов,  иных подразделений и т.д.?

- Кто из состава участников/акционеров ООО/ОАО  «___»лично  принимал участие в переговорах (обсуждении)   условий  заключения    договоров  с ОАО «___»?

- В какой форме и как  проходили общие собрания участников/акционеров ООО/ОАО  «___»   по вопросам одобрения крупных сделок?

- Какие поручения  участниками/акционерами ООО/ОАО  были даны Совету директоров (наблюдательному совету)  по одобрению договора ____?

- Кто был назначен первым  генеральным директором, бухгалтером ООО/ОАО «___»?

- Кто является генеральным директором, бухгалтером, акционером/учредителем в настоящее время ООО/ОАО «___»?

 - Можете ли вы назвать их контактную информацию (Ф.И.О., телефоны, адрес места проживания и работы, электронная почта и т.д.)?

- На кого  из участников/акционеров была возложена государственная регистрация ООО/ОАО «___» и кто непосредственно занимался этим вопросом?

- Когда, кто и при каких обстоятельствах стал заявителем при государственной регистрации ООО/ОАО «___»?

- Кто, при каких обстоятельствах и  на каком основании представлял  документы ООО/ОАО «___»на государственную регистрацию  в налоговые  и иные органы?

- Кто подписывал заявление о внесении изменений в ЕГРЮЛ, не связанных с изменениями в учредительных документах?

- Как была организована передача  документов, печати и имущества общества  при смене  его руководителя, бухгалтера?

- В каком порядке, кто конкретно  непосредственно передавал  печать, имущество и какие именно документы (делопроизводство, бухгалтерские документы) и кому?

- Какие при этом составлялись приемо-передаточныедокументы?  Кто составлял и подписывал акт приема-передачи печати,  документов, имущества? Можете ли Вы его предоставить?

- Какие документы, печати, иное имущество и кем были переданы Вам по акту приема-передачи?

- Какую первичную документацию Вы получили?

- Какие, кому и для чего  составляли доверенности  от имени ООО/ОАО «___»?

- Были ли случаи утраты или кражи Вашего паспорта? Если да, то когда и где? Подавалось ли Вами заявление в органы МВД России об утрате паспорта?

- Кто от Вашего имени  мог подписывать какие-либо документы, давали ли на это кому-либо разрешение?  Если да, то кому именно и почему?

- Имеется ли  у Вас информация о том, что    ООО/ОАО «___»,  с которым ООО «___» осуществляло хозяйственные операции, является подставной  организацией,  руководитель,   которой -  подставное лицо?

- Известно ли   Вам, что    лица, указанные  в ЕГРЮЛ в качестве учредителя (участника) и руководителя  организации, на допросе  заявили  о  полной непричастности к её деятельности,  о том, что  не подписывали  никаких договоров с ООО «___», что Вы можете пояснить в связи с этими обстоятельствами?

- Имеются ли у Вас в настоящее время   какие-либо договорные  и иные отношения с ООО «___», его  работниками, участниками/акционерами, владельцами и т.д.?

- Где в настоящее время   фактически находится документация  бухгалтерия  ООО «___»?

- Какое, в какой форме и от кого получали  вознаграждение   за свою работу?

 Адвокат по налоговым  преступлениям разъясняет, что во время получения  пояснений или показаний  гражданину могут  предложить должностные лица составить план  расположения офиса  производственных, складских и иных   помещений ООО «___», нарисовать  схему офиса  с указанием  кабинетов и рабочих  мест  руководителей, бухгалтерии и иных подразделений. План (схема) подписывается  допрашиваемым лицом и прилагается к составленному  объяснению или протоколу допроса.

За последние годы должностные лица больше стали  использовать при проведении допросов или получения объяснения аудио- и видеозапись.

По окончании допроса или  опроса гражданину предъявляется  протокол или иной составленный документ  для прочтения либо по его просьбе оглашается  должностным лицом, о чем в протоколе делается соответствующая запись.  Адвокат по налоговым делам настоятельно рекомендует гражданам лично прочитать составленный текст, проверить правильность воспроизведения его  показаний, он  имеет право ходатайствовать о дополнении, изменении  и об уточнении протокола. Данное ходатайство  подлежит обязательному удовлетворению.

Налоговый адвокат советует в случае, если в протоколе  допроса или бланке объяснения после его заполнения остаются незаполненные строчки, просить должностное лицо  проставить в них прочерки, не допускать неясных, нечетких, позволяющих двоякое толкование формулировок.

Согласно ч. 1 ст. 48 Конституции Российской Федерации каждому гарантируется право на получение квалифицированной юридической помощи.

Исходя из того, что Конституция Российской Федерации не определяет начальный момент возникновения права на получение квалифицированной юридической  помощи, данное право должно обеспечиваться каждому гражданину при производстве  любых проверках, оперативно-розыскных, следственных и иных  действий, проводимых должностными лицами государственных органов.

Реализация права на помощь адвоката, как и права на квалифицированную юридическую помощь в целом, в том числе при даче показаний в процессе  проверок, операптивно-розыскных мероприятий, следственных действий, предполагает создание условий, позволяющих гражданину сообщить необходимую информацию по делу, а налоговому адвокату оказать своему доверителю консультативную помощь и согласовать с ним действия по защите его прав и законных интересов.

Гражданин, реализуя свое конституционное право, предусмотренное  ч. 1 ст. 48 Конституции Российской Федерации,  на получение квалифицированной юридической помощи, заключает Соглашение об оказании юридической помощи с адвокатом.

Адвокат по налоговым преступлениям  может собирать и представлять предметы и документы, которые могут быть признаны вещественными и иными доказательствами, в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Адвокат по налоговым делам -  это юрист, который  имеет опыт и владеет теорией и методикой оказания юридической помощи  физическим и юридическим лицам  по  делам о налоговых правонарушениях и экономических преступлениях. Его консультации и рекомендации помогут наиболее эффективно  защитить права и интересы его доверителей.

В случае нарушения  прав и свобод граждан, интересов юридических лиц при проведении проверок либо оперативно-розыскных мероприятий, следственных и иных действий опытный налоговый адвокат, имеющий многолетнюю положительную практику обжалования неправомерных действий должностных лиц, составит квалифицированную жалобукак вышестоящему должностному лицу, прокурору, так и в суд, и представит  интересы доверителя при ее рассмотрении.

Помните, что своевременное обращение копытному специалисту  поможет   не только  эффективно защитить права и  интересы, но и сэкономить время и деньги.

- Обследование помещений, зданий, сооружений, участков местности и транспортных средств (ОРД);

- Вхождение (проникновение) в жилые и иные помещения, на земельные участки и территории;

-Управление  транспортным средством с выездом на обочину с последующим опрокидыванием транспортного средства в реку (Описательная часть постановления о предъявлении обвинения);

- Применение физической силы;

- Доступ должностных лиц налоговых органов на территорию или в помещение для проведения налоговой проверки;

- Осмотр территорий, помещений налогоплательщика, а также документов и предметов;

- Бланки процессуальных документов;

- Анатомия человека;

- Судебная экспертиза;

-  Проект ходатайства поручителя об избрании личного поручительства в следственный орган;

- Советы в случае задержания и  заключения под стражу;

- Тексты обвинительных заключений по делам об опрокидывании транспортного средства;

- Особый порядок судебного разбирательства;

- Советы психолога  по вопросам трудовых отношений;

- Лишение свободы на определенный срок.

2. При составлении процессуальных документов налоговый адвокат советует принять во внимание следующую судебную практику:

-  Постановление Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 18 ноября 2004 г. N 23 "О судебной практике по делам о незаконном предпринимательстве и легализации (отмывании) денежных средств или иного имущества, приобретенных преступным путем";

-  Постановление Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2007 г. № 51 "О судебной практике по делам о мошенничестве, присвоении и растрате";

- Постановление Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 28 декабря 2006 г. N64  "О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления";

-  Постановление Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 5 марта 2004 г. N 1 "О применении судами норм Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации";

- Постановление Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 10 октября 2003 г. N 5 "О применении судами общей юрисдикции общепризнанных принципов и норм международного права и международных договоров Российской Федерации";

- Постановление Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 5 декабря 2006 г. № 60  "О применении судами особого порядка судебного разбирательства уголовных дел".

3. В процессе следственных действий осуществляется обнаружение, собирание, проверка сведений, а также изъятие документов и предметов, имеющих важное значение для разрешения уголовного дела. Адвокат по налоговым преступлениям   советует ознакомиться с бланками и разъяснениями процессуальных документов, следственных действий:

- Объяснение;