√лавна€ ѕолномочи€ должностных лиц √осударственный налоговый инспектор ƒопрос свидетел€ при осуществлении налогового контрол€

јдвокат по налогам

рекомендует ознакомитьс€ с разделом:

 

ѕ–»ћ≈–Ќџ… ѕ≈–≈„≈Ќ№ ¬ќѕ–ќ—ќ¬ ƒЋя ѕ–ќ¬≈ƒ≈Ќ»я ƒќѕ–ќ—ј –” ќ¬ќƒ»“≈Ћя  ќЌ“–ј√≈Ќ“ј ЌјЋќ√ќѕЋј“≈Ћ№ў» ј

 

¬ соответствии с  валификационным справочником должностей руководителей, специалистов и других служащих  (утвержден постановлением ћинтруда –‘ от 21 августа 1998 г.  є 37)   руководитель  предпри€ти€  решает вопросы, касающиес€ финансово-экономической и производственно-хоз€йственной де€тельности предпри€ти€, в пределах предоставленных ему законодательством прав, поручает ведение отдельных направлений де€тельности другим должностным лицам - заместител€м директора, руководител€м производственных единиц и филиалов предпри€тий, а также функциональных и производственных подразделений.

Ќа него возлагаетс€ работа по организации и эффективному взаимодействию всех структурных подразделений, цехов и производственных единиц,   развитию  и совершенствованию производства,

повышению эффективности работы предпри€ти€, росту объемов сбыта продукции и увеличение прибыли, качества и конкурентоспособности производимой продукции.

ѕравоприменительна€ практика показывает, что нередко в различных противоправных  схемах по делам об уклонении от уплаты налогов и сборов, иным налоговым правонарушени€м и экономическим преступлени€м  используютс€ в качестве контрагентов так называемые подставные организации, фирмы-однодневки, ромашки, маргаритки, буферные, технические и т.д.

”частие в де€тельности коммерческой организации, образованной в цел€х ее использовани€ дл€ совершени€ одного или нескольких преступлений, предполагает совершение любого действи€ учредителем, руководителем, иным сотрудником этой организации в рамках ее де€тельности в преступных цел€х, сопр€женных с финансово-хоз€йственной де€тельностью,  сделками с денежными средствами или иным имуществом.

ƒиректор юридического лица отвечает за   выполнение юридическим лицом  всех об€зательств перед федеральным, региональным и местным бюджетами, государственными внебюджетными социальными фондами, поставщиками, заказчиками и кредиторами, включа€ учреждени€ банка, а также хоз€йственных и трудовых договоров (контрактов) и бизнес-планов.

ѕо делам о налоговых правонарушени€х,  в процессе расследовани€

экономических преступлений руководител€м юридических лиц могут быть заданы при проведении опроса, получении объ€снени€ или допроса  примерно следующие вопросы:

-   акое  имеетс€ у ¬ас  образование, специальность и  стаж работы по специальности?

-  огда, где  в каких  организаци€х  и на каких должност€х ¬ы ранее  работали?

- — какого времени,  где  (в каких организаци€х), в какой должности  ¬ы работаете в насто€щее врем€?

- — какого времени и кем ¬ы работаете в ќќќ Ђ___ї?

           - ѕри каких обсто€тельствах ¬ы стали руководителем  ќќќ Ђ___ї?

-  то рекомендовал  ¬ас дл€  назначени€ на указанную должность?

-  то подписал с ¬ами трудовой договор и каковы его услови€?

-   аким образом оплачивалась ¬аша работа, каков размер вознаграждени€ и в какой форме? √де ¬ы еще получаете доход?

-  ѕо какому адресу зарегистрировано в г.  _____   ќќќ Ђ___ї  и каково  фактическое местонахождение его органов управлени€?

- √де  наход€тс€  производственные и иные помещени€ ќќќ Ђ___ї, его склады и т.д.?  „то они из себ€ представл€ют?

- √де и какие  офисные помещени€  занимает ќќќ Ђ___ї и  как  расположены  в нем рабочие места руководителей и  его структурных подразделений (составьте схему)?

- ¬ какой налоговой инспекции  состоит на учете ќќќ Ђ___ї

- „ем занимаетс€ ќќќ Ђ___ї  и  как именно была организована его работа?

-  аким образом за  период 20__-  20__ г.  осуществл€лось руководство ќќќ Ђ___ї, кто и какие  руковод€щие должности в нем занимал?

-  ак организовано управление в ќќќ Ђ___ї и  назовите других его руководителей?  акую  контактную информацию можете о них сообщить?

-  то €вл€етс€ в насто€щее врем€ бухгалтером, участником ќќќ/ќјќ Ђ___ї?

-  акие структурные подразделени€ имеет ќќќ Ђ___ї и назовите руководителей  подразделений?

- ћожете ли вы назвать  контактную информацию  вышеназванных лиц (‘.».ќ., телефоны, адрес места проживани€ и работы, электронна€ почта и т.д.)?

-  акова, согласно штатного расписани€, численность работников ќќќ Ђ___ї и где наход€тс€ их рабочие места?

 -  ого вы можете назвать из работников ¬ашей организации, их ‘»ќ, контакты, места работы, занимаемые должности?

-  то (‘.».ќ., должность) в 20__-  20__ г. отдавал приказы, распор€жени€ по вопросам финансово-хоз€йственной де€тельностиќќќ Ђ___ї?

-  акие в   ќќќ имеютс€ печати, где, у кого они хран€тс€, кто ими пользуетс€?

-  аким образом в  ќќќ Ђ___ї организован документооборот, получение и направление документов от контрагентов и т.д.?

-  ак в ќќќ Ђ___ї  осуществл€етс€  ведение бухгалтерского  учета, контрол€, отчетности и анализ хоз€йственной де€тельности?

-   то в ќќќ Ђ___ї  составл€л и подписывал первичные бухгалтерские, финансовые и иные документы от имени общества?

-  то и какие  договора заключал в ќќќ Ђ___ї?

-  аким образом в ќќќ Ђ___ї  осуществл€лась работа по поиску, подбору контрагентов, заключению с ними договоров?

-  то из участников ќќќ Ђ___ї, его руководителей, работников или иных лиц  принимал решение о работе с налогоплательщиком, об услови€х заключени€ с ними договоров?

 -  то из работников ќќќ Ђ___ї   непосредственно  участвовал  в переговорах и  заключении с  налогоплательщиком  договоров купли-продажи, поставки, подр€да, на производственные работы и т.д.?

-  — кем  из  работников налогоплательщика   ¬ы встречались и назовите их контактную информацию  вышеназванных лиц (‘.».ќ., телефоны, адрес места проживани€ и работы, электронна€ почта и т.д.)?

-  то  из участников ќќќ Ђ___ї    непосредственно участвовал в переговорах с  работниками налогоплательщика по привлечению  заказов, объемов дл€ производства работ, товаров дл€ поставок и закупок?

-   то из  работников ќќќ Ђ___ї    встречалс€ с представител€ми налогоплательщика, ездил к ним в офис, на производство склады и т.д.?

-  ому какие, дл€ чего и кем выдавались  доверенности от имени ќќќ Ђ____ї?

- »меютс€ ли у ¬ас в насто€щее врем€   какие-либо договорные  и иные отношени€ с ќќќ Ђ___ї?

- Ѕыли ли случаи утраты или кражи ¬ашего паспорта? ≈сли да, то когда и где? ѕодавалось ли ¬ами за€вление в органы ћ¬ƒ –оссии об утрате паспорта?
            ¬ышеприведенный перечень вопросов, как полагает адвокат по налоговым преступлени€м,   не €вл€етс€ исчерпывающим, он носит общий характер, без учета особенностей,  специфики, и т.д.   финансово-хоз€йственной де€тельности юридического лица.  

ѕеред допрашиваемым также  могут быть поставлены вопросы   о создании,организации и де€тельности  предпри€ти€,  его участниках (акционерах), структуре и  органах управлени€,  подчиненных работниках,  по конкретным  сделкам,  в том числе и о  пор€дке одобрени€ крупных сделок и т.д.

 јдвокат по налоговым делам полагает, что  руководителю организации могут быть заданы  также и  иные и конкретные вопросы по материалампроверки, административного, уголовного или иного дела.

¬о врем€ получени€  по€снений или показаний  гражданину, как допускает адвокат по налоговым  преступлени€м, должностные лицамогут  предложить составить план  расположени€ офиса  производственных, складских и иных   помещений ќќќ Ђ___ї, нарисовать  схему офиса  с указанием  кабинетов и рабочих  мест  руководителей, бухгалтерии и иных подразделений. ѕлан (схема) подписываетс€  допрашиваемым лицом и прилагаетс€ к составленному  объ€снению или протоколу допроса.

«а последние годы при проведении допросов или получени€ объ€снени€ в компетентных органах   чаще стала использоватьс€  аудио- и видеозапись.

‘иксиру€ показани€ допрашиваемого лица, должностные лицодолжно дословно отражать вопросы и ответы на них, записывать их в той последовательности, котора€ имела место в ходе допроса.

јдвокат по налогам рекомендует в случае проведени€ опросов, а также допросов, внимательно относитьс€ к сообщаемой информации и в св€зи с этим напоминает о недопустимости сообщени€ ложных сведений и каких-либо предположений, не €вл€ющихс€ достоверными.

ѕосле окончани€ допроса, в конце протокола отмечаетс€, кем протокол прочитан допрошенному лицу или что последний ознакомилс€ с ним самосто€тельно (рекомендуетс€ лично прочитать). «десь же отражаетс€ наличие или отсутствие замечаний на протокол и уточнений.

ƒо подписани€ протокола гражданином, все поправки, добавлени€ и вычеркивани€ оговариваютс€ и удостовер€ютс€ его подписью (подпис€ми всех иных лиц). јдвокат по налоговым  делам  рекомендует незаполненные строки и страницы протокола перечеркивать. ¬ случае наличи€ каких-либо добавлений, они фиксируютс€ в конце протокола, а исправлени€ - по тексту, но оговариваютс€ в конце страницы, где таковые имели место, или в конце протокола.

—огласно ч. 1 ст. 48  онституции –оссийской ‘едерации каждому гарантируетс€ право на получение квалифицированной юридической помощи.

»сход€ из того, что  онституци€ –оссийской ‘едерации не определ€ет начальный момент возникновени€ права на получение квалифицированной юридической  помощи, данное право должно обеспечиватьс€ каждому гражданину при производстве  любых проверках, оперативно-розыскных, следственных и иных  действий, проводимых должностными лицами государственных органов.

–еализаци€ права на помощь адвоката, как и права на квалифицированную юридическую помощь в целом, в том числе при даче показаний в процессе  проверок, оперативно-розыскных меропри€тий, следственных действий, предполагает создание условий, позвол€ющих гражданину сообщить необходимую информацию по делу, а налоговому адвокату оказать своему доверителю консультативную помощь и согласовать с ним действи€ по защите его прав и законных интересов.

Ќалоговый адвокат по уголовным делам обращает внимание на то, что действи€ работников налоговых, правоохранительных, следственных и иных  органов, нарушающие права граждан, могут быть обжалованы вышесто€щему должностному лицу, прокурору или в суд.

1.  ѕолезна€ информаци€ по вопросам уголовного судопроизводства находитс€ в  разделах  ѕрограммы "«јў»“Ќ» " и   стать€х   участников ѕрограммы, с которыми адвокат по налоговым  делам  советует ознакомитьс€:

- ѕреступлени€ против интересов службы в коммерческих и иных организаци€х;

- ѕреступлени€ в сфере экономической де€тельности;

- Ќалоговые преступлени€;

”клонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица;

- ”клонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации;

- Ќеисполнение об€занностей налогового агента;

- —окрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимател€, за счет которых должно производитьс€ взыскание налогов и (или) сборов (ст. 199.2. ”  –‘);

- ƒолжностные лица контролирующих органов;

- —отрудники подразделени€ по борьбе с экономическими преступлени€ми и по налоговым преступлени€м;

-  амеральна€ налогова€ проверка;

- √осударственный налоговый инспектор;

- Ќалоговые преступлени€;

-  ѕроведение проверок;

-  ќперативное внедрение (ќперативно-розыскное меропри€тие);

- ѕриглашение (повестка) на беседу или допрос;

- –азъ€снение права не свидетельствовать против себ€ самого, своего супруга и близких родственников;

- —оглашение с защитником;

- ќпрос (ќперативно-розыскное меропри€тие);

- ƒопрос свидетел€ при осуществлении налогового контрол€;

- ”стный опрос и по€снени€ (форма таможенного контрол€);

- ѕроведение адвокатом опроса лиц, с их согласи€ и предположительно владеющих информацией, относ€щейс€ к делу;

- –уководитель следственного органа;

- ѕрава и об€занности подозреваемого;

- ƒопрос подозреваемого (ст. 46, 166, 167, 187-190 ”ѕ  –‘);

- ѕримерные вопросы дл€ допроса бухгалтера юридического лица (налогоплательщика);

- ѕрава и об€занности обвин€емого;

- ѕоказани€ подозреваемого, обвин€емого;

- ƒопрос обвин€емого (ст. 173 -174 ”ѕ  –‘);

- ќбщий перечень вопросов дл€ допроса руководител€ юридического лица (налогоплательщика);

- ѕривлечение адвокатом  экспертов и специалистов;

- ѕоказани€ потерпевшего, свидетел€;

- ƒопрос свидетел€  (ст. 56,  166, 167, 187-190 ”ѕ  –‘);

- ѕримерный перечень вопросов дл€ допроса участников/акционеров общества (налогоплательщика);

- ќчна€ ставка (ст. 192 ”ѕ  –‘);

-ќбщие вопросы  дл€ допроса  участников ќќќ, акционеров, членов совета директоров (наблюдательного совета)  по  одобрению крупных сделок;

ѕроведение адвокатского расследовани€;   

- Ќегативные последстви€ фразы: Ђƒавай договоримс€, без протоколаЕї;

- Ќалогова€  тайна.

2. ѕри составлении процессуальных документов налоговый адвокат рекомендует учитывать существующую судебную практику:

-  ѕостановление ѕленума ¬ерховного —уда –оссийской ‘едерации и ¬ысшего јрбитражного —уда –оссийской ‘едерации от 11 июн€ 1999 г. N 41/9 "ќ некоторых вопросах, св€занных с введением в действие части первой Ќалогового кодекса –оссийской ‘едерации";

- ѕостановление ѕленума ¬ерховного —уда –оссийской ‘едерации от 28 декабр€ 2006 г. N64  "ќ практике применени€ судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступлени€";

-  ѕостановление ѕленума ¬ысшего јрбитражного —уда –оссийской ‘едерации от 12 окт€бр€ 2006 г. N53 "ќб оценке арбитражными  судами обоснованности получени€ налогоплательщиком налоговой выгоды";

- ѕостановление ѕленума ¬ерховного —уда –оссийской ‘едерации от 18 но€бр€ 2004 г. N 23 "ќ судебной практике по делам о незаконном предпринимательстве и легализации (отмывании) денежных средств или иного имущества, приобретенных преступным путем";

-  ѕостановление ѕленума ¬ерховного —уда –оссийской ‘едерации от 27 декабр€ 2007 г. є 51 "ќ судебной практике по делам о мошенничестве, присвоении и растрате";

-  ѕостановление ѕленума ¬ерховного —уда –оссийской ‘едерации от от 10 феврал€ 2000 г. N 6 "ќ судебной практике по делам о вз€точничестве и коммерческом подкупе" (утратило силу);

- ѕостановление ѕленума ¬ерховного —уда –оссийской ‘едерации от 16 окт€бр€ 2009 г. є 19 "ќ судебной практике по делам о злоупотреблении должностными полномочи€ми и о превышении должностных полномочий";

- ѕостановление ѕленума ¬ерховного —уда –оссийской ‘едерации от 21 декабр€ 2010 г. є  28 "ќ судебной экспертизе по уголовным делам";

- ѕостановление ѕленума ¬ерховного —уда –оссийской ‘едерации от 29 окт€бр€ 2009 г. є 22 "ќ практике применени€ судами мер пресечени€ в виде заключени€ под стражу, залога и домашнего ареста";

ѕостановление ѕленума ¬ерховного —уда –‘ от 29 апрел€ 1996 г. N 1 "ќ судебном приговоре";

ѕостановление ѕленума ¬ерховного —уда –оссийской ‘едерации от 5 декабр€ 2006 г. є 60  "ќ применении судами особого пор€дка судебного разбирательства уголовных дел".

- ѕостановление ѕленума ¬ерховного —уда –оссийской ‘едерации от 11 €нвар€ 2007 г. є 2 "ќ практике назначени€ судами –оссийской ‘едерации уголовного наказани€";

ѕостановление ѕленума ¬ерховного —уда –‘ от 29 апрел€ 1996 г. N 1 "ќ судебном приговоре".

 

3. ѕротоколы следственных действий и протокол судебных заседаний на основании ст. 83 ”ѕ  –‘ допускаютс€ в качестве  доказательств, если они соответствуют требовани€м уголовно-процессуального законодательства. јдвокат по налогам  предлагает знакомитьс€ с бланками и разъ€снени€ми процессуальных документов, следственных действий:

ѕротокол осмотра места дорожно-транспортного происшестви€;

ѕротокол личного обыска;

ѕротокол допроса подозреваемого;

ѕротокол €вки с повинной;

ѕостановление о производстве осмотра жилища;

- ѕротокол наложени€ ареста на имущество;

- ‘орма требовани€ о представлении документов (информации);

ѕостановление о возвращении дела прокурору;

ѕостановление о назначении судебного заседани€ без проведени€ предварительного слушани€.

 

4.  ѕотерпевшим согласно ст. 42 ”ѕ  –‘ €вл€етс€ физическое лицо, которому преступлением причинен физический, имущественный, моральный вред, а также юридическое лицо в случае причинени€ преступлением вреда его имуществу и деловой репутации.

  ƒл€ защиты законных прав и интересов адвокат по  налоговым спорам советует ознакомитьс€ с проектами за€влений о совершении преступлений:

- ѕреступлени€ против безопасности движени€ и эксплуатации транспорта;

-  «а€вление о преступлении (ст. 159 ”  –‘ "ћошенничество");

- «а€вление о преступлении (ст. 128 ”  –‘ "Ќезаконное помещение в психиатрический стационар");

- «а€вление о преступлении (ст. 131 ”  –‘ "»знасилование");

- «а€вление о преступлении (ст. 176 ”  –‘ "Ќезаконное получение кредита");

- «а€вление о преступлении (ст. 286 ”  –‘ "ѕревышение должностных полномочий);

- «а€вление о преступлении (ст. 335 ”  –‘ "Ќарушение уставных правил взаимоотношений между военнослужащими при отсутствии между ними отношений подчиненности").

5. »зречени€ прошлого и насто€щего  вобрали в себ€ народную мудрость, накопленную за многие века. јдвокат по налоговым преступлени€м  полагает, что эта информаци€ предоставит участникам уголовного судопроизводства добрый совет, который поможет  сориентироватьс€ в различных сложных ситуаци€х, и применить  их при разрешении юридических процессуальных и налоговых  вопросов:  Ђ—удебное разбирательство, судь€ї,  Ђќтветственность за правонарушени€ї, Ђ»ные правонарушителиї,  Ђ∆улики, мошенникиї, ЂЌаказаниеї, Ђјвто-приметы и пожелани€ї,  Ђƒознание, следствие и иные органыї, Ђѕредприниматели, партнеры, делова€ репутаци€ї, Ђ–абочее врем€, трудовой распор€докї, Ђѕреступлениеї, Ђ—вадьба, бракї, Ђјдвокат, защитник, представительї.

 

јдвокат по налоговым преступлени€м  может собирать и представл€ть предметы и документы, которые могут быть признаны вещественными и иными доказательствами, в пор€дке, установленном законодательством –оссийской ‘едерации.

ќдним из оснований отмены или изменени€ судебных решений, вынесенных с участием прис€жных заседателей, €вл€етс€ несоответствие выводов суда, изложенных в приговоре, фактическим обсто€тельствам уголовного дела, установленным судом первой инстанции.

ќпытный адвокат по налоговым  делам    после тщательного ознакомлени€ с материалами уголовного дела, протоколом судебного заседани€  и прин€тыми  судебными решени€ми составит апелл€ционную, кассационную,  надзорную жалобу на приговор или иное решение суда.            

 ≈сли гражданину или  руководителю и работникам юридического лица нужна квалифицированна€ юридическа€ помощь, звоните нам по телефонам +7 (495) 671-53-72, +7 (495) 671-53-62  или +7 (495) 671-53-73,  (E-mail дл€ сообщений: rosar@inbox.ru) - адвокаты по налоговым  делам окажут квалифицированную юридическую помощь.