√лавна€ ѕолномочи€ должностных лиц √осударственный налоговый инспектор ƒопрос свидетел€ при осуществлении налогового контрол€

јдвокат по налоговым преступлени€м

предлагает дл€ ознакомлени€ раздел:

 

ѕ–»ћ≈–Ќџ≈ ¬ќѕ–ќ—џ

ƒЋя ƒќѕ–ќ—ј  ”„ј—“Ќ» ќ¬ ќќќ, ј ÷»ќЌ≈–ќ¬, „Ћ≈Ќќ¬ —ќ¬≈“ј ƒ»–≈ “ќ–ќ¬ (ЌјЅЋёƒј“≈Ћ№Ќќ√ќ —ќ¬≈“ј)ѕќ  ќƒќЅ–≈Ќ»ё  –”ѕЌџ’ —ƒ≈Ћќ 

 

¬ обществах с ограниченной ответственностью крупной сделкой, согласно ст. 46 ‘едерального закона от 8 феврал€ 1998  г. є 14-‘«"ќб обществах с ограниченной ответственностью", €вл€етс€ сделка (в том числе заем, кредит, залог, поручительство) или несколько взаимосв€занных сделок, св€занных с приобретением, отчуждением или возможностью отчуждени€ обществом пр€мо либо косвенно имущества, стоимость которого составл€ет двадцать п€ть и более процентов стоимости имущества общества, определенной на основании данных бухгалтерской отчетности за последний отчетный период, предшествующий дню прин€ти€ решени€ о совершении таких сделок, если уставом общества не предусмотрен более высокий размер крупной сделки.

¬ акционерных обществах,  в соответствии со ст. 79 ‘едерального закона от 26 декабр€ 1995 г. є  208-‘«"ќб акционерных обществах"крупна€ сделка, предметом которой €вл€етс€ имущество, стоимость которого составл€ет от 25 до 50 процентов балансовой стоимости активов общества, должна быть одобрена советом директоров (наблюдательным советом) общества или общим собранием акционеров. –ешение об одобрении крупной сделки, предметом которой €вл€етс€ имущество, стоимость которого составл€ет более 50 процентов балансовой стоимости активов общества, принимаетс€ общим собранием акционеров большинством в три четверти голосов акционеров - владельцев голосующих акций, принимающих участие в общем собрании акционеров.

»нформаци€ о процедуре одобрени€ крупной сделки  может быть получена налоговыми органами в соответствии со ст. 90 Ќ  –‘ на допросе гражданина,   правоохранительными   органами   на основании  ст. 6 ‘едерального  закона  от 12 августа 1995 г. є 144-‘« "ќб оперативно-розыскной де€тельности", в процессе опроса  при осуществлении гласного оперативно-розыскного меропри€ти€.

ƒолжностные лицапрокуратуры, налоговых, правоохранительных и   следственных органов,дознани€ могут получить объ€снени€ от граждан  в процессе проведени€ проверок.   ѕо уголовному делу по налоговым или экономическим преступлени€м работник организации может быть допрошен по обсто€тельствам, св€занным с одобрением крупной сделки.

”частникам ќќќ, акционерам, членам совета директоров (наблюдательного совета)  и работникам юридического лица  могут быть заданы следующие вопросы:

-  акое у ¬ас имеетс€  образование  и стаж работы, в том числе на руковод€щих должност€х?

-  — какого  времени ¬ы €вл€етесь участником/акционером, членом    совета    директоров   (наблюдательного совета) ќќќ/ќјќ Ђ___ї  и каковы ¬аши  права и об€занности, чем они регламентируютс€?

-  ак оплачивалась ¬аша работа и каков  размер вознаграждени€?

-  аков состав участников/акционеров, членов    совета    директоров   (наблюдательного совета) ќќќ/ќјќ Ђ___ї?

- ѕрисутствовали ли на общем собрании участников/акционеров при решении вопроса    об одобрении крупной сделки - _____,         генеральный    директор    ќјќ Ђ___ї,    председатель    и    члены    совета    директоров    ќјќ Ђ___ї?

- –ассматривалс€ ли на общем собрании, совете директоровучастников/акционеров ќќќ/ќјќ Ђ___ї вопрос об одобрении заключени€ крупной сделки Ц договора _____  с  ќќќ Ђ___ї, и  какое было прин€то решение?

- √де, когда и в   какой форме проходили общие собрани€, советы директоров участников/акционеров по вопросам
одобрени€ крупной сделки заключени€  договоров  ______  (форма заочного  голосовани€  или  личноеприсутствие)?

-      ”частвовал ли кто-либо из участников/акционеров, членов    совета    директоров   (наблюдательного совета) ќќќ/ќјќ Ђ___ї
лично  в  переговорах  (обсуждении) при  заключении  договора (крупной сделки) с ќќќ Ђ___ї?

-      ƒавали ли акционеры ќјќ Ђ___ї какие-либо поручени€
совету директоров ќјќ Ђ___ї на одобрение крупной сделки с ќќќ Ђ___ї? ≈сли да, то в какой форме,  и при каких обсто€тельствах?

- –ассматривалс€ ли на общем собрании  участников/акционеров ќќќ/ќјќ Ђ___ї вопрос о заключении крупной сделки с ќќќ Ђ___ї?

-  то был инициатором заключени€  крупной сделкис ќќќ Ђ___ї и какие  доводы  и основани€ были  приведены дл€ подписани€ договора?

- ќбсуждалось ли наличие  каких-либо рисков   в процессе прин€ти€ решени€ об одобрении крупной сделки с ќќќ Ђ___ї?

-  акова была у ќјќ Ђ___ї экономическа€ целесообразность дл€ заключени€  крупной сделки  с ќќќ Ђ___ї?

-  ѕроводились ли исследовани€ финансово-экономического состо€ни€ контрагента -  ќќќ Ђ___ї перед прин€тием решени€ об одобрении с ним заключени€  крупной сделки?

- ѕрисутствовали ли на общем собрании участников/акционеров при решении вопроса    о    предоставлении    займов,         генеральный    директор    ќјќ Ђ___ї,    председатель    и    члены    совета    директоров    ќјќ Ђ___ї?

- »звестен ли  ¬ам гражданин __‘»ќ__, - участник/ акционер ќќќ/ќјќ Ђ___ї? ≈сли  да,   то  назовите его  анкетные  данные,   местонахождение, контактные телефоны и место работы?

-  ѕоступали ли от __‘»ќ__ указани€    по    заключению   крупной сделкис ќќќ Ђ___ї?

јдвокат по налоговым делам   полагает, что  вышеприведенный перечень вопросов  не €вл€етс€ исчерпывающим, он носит общий характер, без учета условий и обсто€тельств совершени€ крупной сделки, еЄ специфики, особенностей и т.д.  

”частнику ќќќ, акционеру члену совета директоров (наблюдательного совета)  еще  может быть предложено  дать показани€  об участниках (акционерах) общества, организации, структуре, органах управлени€   юридического лица,  а также по финансово-хоз€йственным вопросам, о конкретных сделках,  о полномочи€х и де€тельности руководителей, главного бухгалтера, иных работников и т.д.

»м могут быть заданы и  иные  конкретные вопросы по материалам проверки, административного, уголовного или иного дела.

ѕосле окончани€ допроса или получени€ объ€снени€ и  составлени€   процессуального документа, налоговый адвокат насто€тельно  советует  допрашиваемому лицу самосто€тельно (лично) внимательно, не тороп€сь,  прочитать составленный документ.

«апись в нем должна быть €сной, грамотной, четкой и пон€тной, не должна содержать двусмысленных выражений. ¬се поправки, исправлени€ и замечани€  в документ удостовер€ютс€ подпис€ми лиц их внесших.

 роме того, в случае, если протокол допроса или бланк объ€снени€  заполн€етс€ без применени€ технических средств (компьютера, печатной машинки), от руки,  необходимо обратить внимание, чтобы почерк должностного лица был разборчивым, не вызывал каких-либо сомнений при его прочтении. ќсобенно важно это при написании цифровых данных, которые желательно указывать цифрами и прописью.

≈сли в документе после его заполнени€ остаютс€ незаполненные строчки, необходимо предложить должностному лицу проставить в них прочерки.

Ќалоговый адвокат советует также гражданам  постаратьс€ получить  копию составленного протокола допроса (объ€снени€)  или сфотографировать его. ¬ случае отказа необходимо переписать его содержание. » только после этого подписать  каждую его страницу и ответ на  поставленный вопрос.

 ¬ конце протокола допроса или объ€снени€ гражданин (или присутствовавший его адвокат) вправе сделать  письменные за€влени€ и замечани€ относительно пор€дка проведени€  допроса или получени€ объ€снени€, а также собственноручно  внести в документ поправки,  дополнени€, изменени€ и уточнени€.

¬ соответствии с действующим законодательством адвокат вправе участвовать при проведении проверок,  любых гласных оперативно-розыскных меропри€тий и следственных действий.

  сожалению, на практике еще  встречаютс€ случаи, когда  должностные лица не допускают адвокатов к участию в них, мотивиру€ это тем, что адвокат, €кобы нужен только после возбуждени€ уголовного дела. “акое утверждение, как полагает адвокат по налоговым делам, €вл€етс€ нарушением конституционных прав и интересов гражданина. ќно нарушает закон пр€мого действи€ Ц ч. 1  ст. 48  онституции –оссийской ‘едерации о том, что Ђкаждому гарантируетс€ право на получение квалифицированной юридической помощиї.

јдвокат по налоговым спорам может предоставить юридические  консультации по вышеназванным  вопросам и  непосредственно оказать необходимую  юридическую помощь  доверителю  во врем€ его допроса или дачи объ€снений.

ќперативно-розыскные меропри€ти€ могут проводитьс€ до возбуждени€ уголовного дела. ќтказ гражданину в получении квалифицированной юридической помощи при их осуществлении  €вл€етс€ неправомерным.

јдвокат по налогамсоветует, в случае производства каких-либо проверок, оперативно-розыскных и следственных действий, не медлить с обращением к адвокату, имеющему достаточный опыт работы по налоговым правонарушени€м и экономическим преступлени€м.

 —воевременное обращение к адвокату по налоговым делам  позволит избежать нарушени€ конституционных прав  человека и будет способствовать соблюдению  процессуальных и иных прав и свобод гражданина.

ќказыва€ юридическую помощь, адвокат по налоговым преступлени€м вправе  собирать и представл€ть предметы и документы; запрашивать справки, характеристики и иные документы от органов государственной власти, органов местного самоуправлени€, а также общественных объединений и иных организаций; опрашивать с их согласи€ лиц, предположительно владеющих информацией, относ€щейс€ к делу; привлекать на договорной основе специалистов дл€ разъ€снени€ вопросов; фиксировать (в том числе с помощью технических средств) информацию, содержащуюс€ в материалах дела, проводить адвокатские расследовани€, а также совершать иные действи€, не противоречащие законодательству –оссийской ‘едерации.

1.  ѕолезна€ информаци€ по вопросам применени€ уголовно-процессуального законодательства  содержитс€ в  разделах  ѕрограммы "«јў»“Ќ» " и   стать€х   участников ѕрограммы.  јдвокат по налогам    рекомендует ознакомитьс€ со следующим материалом:

- ѕреступлени€ в сфере экономической де€тельности;

- Ќеисполнение об€занностей налогового агента (ст. 199.1. ”  –‘);

- ѕреступлени€ против жизни и здоровь€;

- ћеры безопасности в случае захвата заложников;

- √осударственный налоговый инспектор;

- ”частники уголовного судопроизводства;

- ќсмотр и прослушивание фонограммы  (ст. 166, 167, 186 ”ѕ  –‘);

- ќбщий перечень вопросов дл€ допроса участников/акционеров контрагентов Ђпровер€емогої налогоплательщика;

- ќсвидетельствование (ст. 179 ”ѕ  –‘);

- —отрудник таможенной службы;

- ѕоказани€ подозреваемого, обвин€емого;

- —толкновение транспортных средств (ќписательна€ часть постановлений о предъ€влении обвинени€ по делам о ƒ“ѕ);

- ѕротоколы следственных и судебных действий;

- √осударственный налоговый инспектор;

- ѕроверка за€влений (сообщений) о преступлении;

- ”частники уголовного судопроизводства;

- ќсмотр и прослушивание фонограммы  (ст. 166, 167, 186 ”ѕ  –‘);

- ќбщий перечень вопросов дл€ допроса участников/акционеров контрагентов Ђпровер€емогої налогоплательщика;

- ќсвидетельствование (ст. 179 ”ѕ  –‘);

- —отрудник таможенной службы;

- ѕоказани€ подозреваемого, обвин€емого;

- —толкновение транспортных средств (ќписательна€ часть постановлений о предъ€влении обвинени€ по делам о ƒ“ѕ);     

- Ѕланки процессуальных документов;

- јнатоми€ человека;

- —удебна€ экспертиза;

- ќзнакомление с документами, регламентирующими вопросы ареста и содержани€  под стражей;

- ѕоведение гражданина до прибыти€ адвоката;

- «аключение и показани€ эксперта;

-ѕроект ходатайства поручител€ об избрании личного поручительства в следственный орган;

- —охранение  личной информации („то не рекомендуетс€ рассказывать о себе?);

- “екст  обвинительного заключени€ по  делу об опрокидывании транспортного средства, выехавшего за пределы проезжей части дороги (ч. 5 ст. 264 ” );

- —оветы по соблюдению законодательства об авторских и смежных правах;

Ћишение свободы на определенный срок.

2. ѕри составлении жалоб, ходатайств, за€влений и других процессуальных документов адвокат по налоговым спорам предлагает учитывать существующую судебную практику:

-  ѕостановление ѕленума ¬ерховного —уда –оссийской ‘едерации и ¬ысшего јрбитражного —уда –оссийской ‘едерации от 11 июн€ 1999 г. N 41/9 "ќ некоторых вопросах, св€занных с введением в действие части первой Ќалогового кодекса –оссийской ‘едерации";

- ѕостановление ѕленума ¬ерховного —уда –оссийской ‘едерации от 28 декабр€ 2006 г. N64  "ќ практике применени€ судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступлени€";

-  ѕостановление ѕленума ¬ысшего јрбитражного —уда –оссийской ‘едерации от 12 окт€бр€ 2006 г. N53 "ќб оценке арбитражными  судами обоснованности получени€ налогоплательщиком налоговой выгоды";

- ѕостановление ѕленума ¬ерховного —уда –оссийской ‘едерации от 18 но€бр€ 2004 г. N 23 "ќ судебной практике по делам о незаконном предпринимательстве и легализации (отмывании) денежных средств или иного имущества, приобретенных преступным путем";

-  ѕостановление ѕленума ¬ерховного —уда –оссийской ‘едерации от 27 декабр€ 2007 г. є 51 "ќ судебной практике по делам о мошенничестве, присвоении и растрате";

-  ѕостановление ѕленума ¬ерховного —уда –оссийской ‘едерации от от 10 феврал€ 2000 г. N 6 "ќ судебной практике по делам о вз€точничестве и коммерческом подкупе" (утратило силу);

- ѕостановление ѕленума ¬ерховного —уда –оссийской ‘едерации от 16 окт€бр€ 2009 г. є 19 "ќ судебной практике по делам о злоупотреблении должностными полномочи€ми и о превышении должностных полномочий";

- ѕостановление ѕленума ¬ерховного —уда –оссийской ‘едерации от 21 декабр€ 2010 г. є  28 "ќ судебной экспертизе по уголовным делам";

-  ѕостановление ѕленума ¬ерховного —уда –оссийской ‘едерации от 10 феврал€ 2009 г. є 1 "ќ практике рассмотрени€ судами жалоб в пор€дке статьи 125 ”головно-процессуального кодекса –оссийской ‘едерации";

- ѕостановление ѕленума ¬ерховного —уда –оссийской ‘едерации от 23 декабр€ 2008 г. є 28 "ќ применении норм ”головно-процессуального кодекса –оссийской ‘едерации, регулирующих производство в судах апелл€ционной и кассационной инстанций";

- ѕостановление ѕленума ¬ерховного —уда –оссийской ‘едерации от 11 €нвар€ 2007 г. N 1 "ќ применении судами норм главы 48 ”головно-процессуального кодекса –оссийской ‘едерации, регламентирующих производство в надзорной инстанции";

- ѕостановление ѕленума ¬ерховного —уда –оссийской ‘едерации от 22 но€бр€ 2005 г. N 23 "ќ применении судами норм ”головно-процессуального кодекса –оссийской ‘едерации, регулирующих судопроизводство с участием прис€жных заседателей".

3. —огласно ст. 86 ”ѕ  –‘ собирание доказательств осуществл€етс€ в ходе уголовного судопроизводства дознавателем, следователем, прокурором и судом путем производства следственных и иных процессуальный действий,  предусмотренных уголовно-процессуальным законодательством –оссийской ‘едерации. јдвокат по налоговым преступлени€м  рекомендует ознакомитьс€ с бланками и разъ€снени€ми процессуальных документов, следственных действий:

   - јкт об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных Ќалоговым кодексом –оссийской ‘едерации налоговых правонарушени€х (за исключением налоговых правонарушений, предусмотренных стать€ми 120, 122, 123);

- ѕротокол проведени€ обследовани€ помещени€, здани€, сооружени€, участка местности, транспортного средства (ќ–ƒ);

ќб€зательство о €вке;

ѕостановление об отказе в возбуждении уголовного дела;

ѕостановление о назначении повторной судебной экспертизы;

- ѕротокол проведени€ обследовани€ помещени€ (здани€, сооружени€, участка местности, транспортного средства);

- ѕостановление о возбуждении перед судом ходатайства о наложении ареста на почтово-телеграфные отправлени€ и производстве их осмотра и выемки;

- ‘орма протокол об ознакомлении провер€емого лица с постановлением о назначении экспертизы и о разъ€снении его прав;

- ѕротокол допроса эксперта;

ѕриговор (обвинительный, суд с участием прис€жных заседателей).

4. ƒл€ уголовного преследовани€ лица, совершившего противоправное действие налоговый  адвокат    предлагает ознакомитьс€ с проектами за€влений о преступлении:

«а€влени€ о преступлении (ст. 159 ”  –‘ "ћошенничество");

- «а€вление об угоне автомобил€ от магазина;

- «а€вление о преступлении (ст. 105 ”  –‘ "”бийство");

-«а€вление о преступлении (ст. 139 ”  –‘ "Ќарушение неприкосновенности жилища");

- «а€вление о преступлении (ст. 213 ”  –‘ "’улиганство");

- «а€вление о преступлении (ст. 224 ”  –‘ "Ќебрежное хранение огнестрельного оружи€");

- «а€влени€ о возбуждении уголовного дела по делам в случае наезда на сто€щее транспортное средство;

- ѕроект за€влени€ о сообщении результатов рассмотрени€ сообщени€ о преступлении.

5. ѕословицы, поговорки и частушки до сих пор занимают важное место в национальном фольклоре, а изречени€ и афоризмы известных представителей народов мира разных времен широко используютс€  в официальном общении  и в обыденной жизни. јдвокат по налоговым делам    рекомендует ознакомитьс€ с наиболее интересными изречени€ми  и высказывани€ми, Ђсв€заннымиї с уголовным судопроизводством и  его участниками, видами преступлений, а также исполнением наказани€:  Ђƒоказательстваї, Ђќчевидцы, свидетелиї,  Ђ—удебное разбирательство, судь€ї,  Ђќтветственность за правонарушени€ї,  Ђќтветственность за нарушение об€зательствї,  Ђ∆улики, мошенникиї, Ђѕравила дорожного поведени€ї, Ђѕострадавшие, потерпевшиеї, Ђѕравила поведени€ї, ЂЅизнес-приметы и пожелани€ї, Ђƒобрачные отношени€ї, Ђƒознание, следствие и иные органыї.

ќдним из оснований отмены или изменени€ судебных решений, вынесенных с участием прис€жных заседателей, €вл€етс€ нарушение уголовно-процессуального закона.

ѕраво на подачу  апелл€ционной, кассационной и надзорной жалобы  на  судебное  решение  принадлежит осужденному, оправданному, их защитникам и законным представител€м, потерпевшему, частному обвинителю, их законным представител€м и представител€м, а также иным лицам в той части, в которой обжалуемое судебное решение затрагивает их права и законные интересы.

ќпытный налоговый  адвокат   после тщательного ознакомлени€ с материалами уголовного дела, протоколом судебного заседани€  и прин€тыми  судебными решени€ми напишет  апелл€ционную, кассационную,  надзорную жалобу на приговор или иное решение суда. 

ќбращайтесь. ќтсутствие квалифицированной юридической помощи по  уголовным  делам может повлечь негативные последстви€.

—огласно ч. 1 ст. 48  онституции –оссийской ‘едерации каждому гарантируетс€ право на получение квалифицированной юридической помощи.

≈сли у гражданина по€вились проблемы по налогам, ему необходимо обратитьс€ по телефонам  +7 (495) 671-53-72 или  +7 (495) 671-53-73, либо отправить сообщение (E-mail:  rosar@inbox.ruк участникам ѕрограммы Ђ«ащитникї, которые окажут  квалифицированную юридическа€ помощь по налоговым делам.

 ќбращайтесь. ќтсутствие квалифицированной юридической помощи по  уголовным  делам может повлечь негативные последстви€.