√лавна€ ѕолномочи€ должностных лиц √осударственный налоговый инспектор ƒопрос свидетел€ при осуществлении налогового контрол€

јдвокат налогам предлагает 

ознакомитьс€:

 

ѕ–»ћ≈–Ќџ… ѕ≈–≈„≈Ќ№ ¬ќѕ–ќ—ќ¬

ƒЋя ƒќѕ–ќ—ј –” ќ¬ќƒ»“≈Ћя ё–»ƒ»„≈— ќ√ќ Ћ»÷ј (ЌјЋќ√ќѕЋј“≈Ћ№ў» ј)

 

–уководитель организации  €вл€етс€ одним из первых лиц, к   которым должностные лица  налоговых, правоохранительных, следственных и иных органов имеют  вопросы по делам о налоговых правонарушени€х, в процессе проведени€ проверок, оперативно-розыскных меропри€тий и расследовании уголовных дел по экономическим преступлени€м.

ƒиректор (генеральный директор, управл€ющий)  в соответствии с  валификационным справочником должностей руководителей, специалистов и других служащих  (утвержден постановлением ћинтруда –оссии от 21 августа 1998 г.  є 37) руководит в соответствии с действующим законодательством производственно-хоз€йственной и финансово-экономической де€тельностью предпри€ти€. »менно руководитель  несет всю полноту ответственности за последстви€ принимаемых решений, сохранность и эффективное использование имущества предпри€ти€, а также финансово-хоз€йственные результаты его де€тельности.

Ќа руководител€ возлагаетс€ об€занность выполнени€ организацией всех об€зательств перед федеральным, региональным и местным бюджетами, государственными внебюджетными социальными фондами, поставщиками, заказчиками и кредиторами, включа€ учреждени€ банка, а также хоз€йственных и трудовых договоров (контрактов) и бизнес-планов.

 —удебна€ практика разрешени€ налоговых споров исходит из презумпции добросовестности налогоплательщиков и иных участников правоотношений в сфере экономики. ¬ св€зи с этим предполагаетс€, что действи€ налогоплательщика, имеющие своим результатом получение налоговой выгоды, экономически оправданы, а сведени€, содержащиес€ в налоговой декларации и бухгалтерской отчетности, - достоверны.

ѕод налоговой выгодой в соответствии с ѕостановлением ѕленума ¬ысшего јрбитражного —уда –оссийской ‘едерации  от 12 окт€бр€ 2006 г. N 53 "ќб оценке арбитражными судами обоснованности получени€ налогоплательщиком налоговой выгоды"понимаетс€ уменьшение размера налоговой об€занности вследствие, в частности, уменьшени€ налоговой базы, получени€ налогового вычета, налоговой льготы, применени€ более низкой налоговой ставки, а также получение права на возврат (зачет) или возмещение налога из бюджета.

ѕредставление налогоплательщиком в налоговый орган всех надлежащим образом оформленных документов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, в цел€х получени€ налоговой выгоды €вл€етс€ основанием дл€ ее получени€, если налоговым органом не доказано, что сведени€, содержащиес€ в этих документах, неполны, недостоверны и (или) противоречивы.

јдвокат по налоговым преступлени€м разъ€сн€ет, что к субъектам преступлени€, предусмотренного ст. 199 ”  –‘ (”клонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации), в соответствии с п. 7 ѕостановлени€ ѕленума ¬ерховного —уда –оссийской ‘едерации от 28 декабр€ 2006 г. є 64 "ќ практике применени€ судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступлени€",  могут быть отнесены руководитель организации-налогоплательщика, главный бухгалтер (бухгалтер присутствии в штате должности главного бухгалтера), в об€занности которых входит подписание отчетной документации, представл€емой в налоговые органы, обеспечение полной и своевременной уплаты налогов и сборов, а равно иные лица, если они были специально уполномочены органом управлени€ организации на совершение таких действий.   числу субъектов данного преступлени€ могут относитьс€ также лица, фактически выполн€вшие об€занности руководител€ или главного бухгалтера (бухгалтера).

»ные служащие организации-налогоплательщика (организации - плательщика сборов), оформл€ющие, например, первичные документы бухгалтерского учета, могут быть при наличии к тому оснований привлечены к уголовной ответственности по соответствующей части статьи 199 ”  –‘ как пособники данного преступлени€ (часть п€та€ статьи 33 ”  –‘), умышленно содействовавшие его совершению.

–уководителю (директору) могут быть заданы при проведении опроса, получении объ€снени€ или допроса вопросы об организации  и де€тельности юридического лица, его работников, в том числе и следующие вопросы[1]:

-  акие ¬ы имеете образование,  специальность и стаж,  в том числе на руковод€щих должност€х?

-  огда, где и какие ¬ы заканчивали специализированные (профильные) курсы, курсы повышени€ квалификации и т.д.? ≈сли да, то, какие именно, где и когда?

- √де, в каких организаци€х, на каких должност€х ¬ы работали за последние 10 лет?

- — какого времени ¬ы работаете  руководителем ќќќ Ђ___ї?

-  ѕо какому адресу зарегистрировано в г.  _____   ќќќЂ___ї и каково  фактическое местонахождение его органов управлени€?

- ¬ какой налоговой инспекции  состоит на учете ќќќ Ђ___їи где ранее оно  состо€ло?

-  ак, кто и при каких обсто€тельствах  ¬ас   назначили  на указанную должность?

-  то непосредственно ¬ас принимал на работу и разъ€снил ¬аши  об€занности?

-  аково содержание и услови€ заключенного с ¬ами трудового договора  с ќќќ Ђ___ї и кто его с ¬ами подписал?

-  ак оплачивалась ¬аша работа, и в какой форме?

-  огда, где, у кого непосредственно ¬ы принимали дела, в каком пор€дке и кто ¬ам их передавал?

-  аким образом ¬ы  получили имущество ќќќ Ђ___ї, в том числе делопроизводство; финансово-хоз€йственные, бухгалтерские документы, печать?

-  акие при этом составл€лись документы, был ли составлен акт приема-передачи документов и т.д.? »меетс€ ли он у ¬ас, и можете ли  его предоставить?

-  акие документы, печати, иное имущество и кем были переданы ¬ам по акту приема-передачи?

-  акие в   ќќќ  имеютс€ печати, где, у кого они хран€тс€, кто ими пользуетс€?

-  то предложил ¬ам стать за€вителем при государственной регистрации ќќќЂ___ї, при каких обсто€тельствах?

-   то и кому отдавал документы на государственную регистрацию данной организации в налоговые органы, при каких обсто€тельствах?

- ѕодписывали ли ¬ы за€вление о внесении изменений в ≈√–ёЋ, не св€занных с изменени€ми в учредительных документах?

- »звестно ли ¬ам о том, что  кто-либо от ¬ашего имени  мог подписывать какие-либо документы? ≈сли да, то кто и, какие именно?

-   акими видами де€тельности   занималось ќќќ Ђ___ї, наход€сь в г.  ____?

-  ¬ каких банках и, каким образом обслуживаетс€ ќќќ Ђ___ї?

-  аким образом  в ќќќ Ђ___їпровод€тс€  платежи, в том числе  в кредитные организации?

-  акую де€тельность  и с какого времени осуществл€ло ќќќЂ___ї?

- »мелось ли в период в 20__-  20__ г.  и имеютс€ ли в  насто€щее врем€ в собственности или в аренде у ќќќ Ђ___їпроизводственные мощности, офисные  и складские помещени€, транспортные средства и иные активы (указать какие, размеры площадей, по каким адресам наход€тс€ склады, у кого арендуютс€ помещени€ и транспортные средства и т.д.)?

-  ак организовано управление в ќќќ Ђ___ї и  назовите  его руководителей?

-  акие структурные подразделени€ имеет ќќќ Ђ___ї и назовите руководителей  подразделений (составьте схему)?  то из них непосредственно подчин€лс€ ¬ам?

-  акова численность по штатному расписанию работников ќќќ Ђ___ї, где наход€тс€ их рабочие места (нарисуйте план  расположени€ офиса, с указанием  мест расположени€ руководителей, бухгалтерии и иных подразделений)?

-  то (‘.».ќ., должность) в 20__-  20__ г. отдавал приказы, распор€жени€ по вопросам финансово-хоз€йственной де€тельности ќќќЂ___ї?

-  то €вл€етс€  участниками ќќќ Ђ___ї (акционерами ќјќ Ђ___ї), назовите  их ‘.».ќ.,  телефоны,  место работы в насто€щее врем€, адрес проживани€ и иную контактную информацию?

-  ому ¬ы подчин€лись,  и кто €вл€лс€ фактическим руководителем, хоз€ином ќќќ Ђ___ї?

-  то €вл€етс€  фактическим руководителем (собственником, владельцем, бенефициаром и т.д.)   ќќќ  Ђ___ї,  бизнеса и т.д.?

-  акова структура бизнеса, какие организации вход€т, кто ими руководит (‘»ќ, контакты)

-  ому и когда, каким образом вы передавали полномочи€ генерального директора, бухгалтера ќќќЂ___________ї?

- »звестен ли  ¬ам гражданин __‘»ќ__,  участник/ акционер ќќќЂ___ї? ≈сли  да,   то  назовите его  анкетные  данные,   местонахождение, телефоны и место работы.

-  акие поступали от него  указани€    по вопросам  управлени€  ќќќ Ђ___ї, ведени€  бухгалтерского учета и осуществлени€ платежей?

-  акие в   ќќќ  Ђ___ї  имеютс€ печати, где, у кого они хран€тс€, кто ими пользуетс€?

-  аким образом в ќќќЂ___ї организован документооборот, получение и направление документов от контрагентов и т.д.?

- Ќа кого  в ќќќЂ___ї возложено   ведение бухгалтерского  учета, контрол€, отчетности и анализ хоз€йственной де€тельности?

-  аким образом организована работа по постановке и ведению бухгалтерского учета и отчетности в бухгалтерии  ќќќЂ___ї, как осуществл€етс€ документооборот?

-  то в  ќќќ Ђ___їв период с ________ по ________ составл€л, подписывал и передавал бухгалтерскую и налоговую отчетность в налоговый орган?

-   то, как и при каких обсто€тельствах составл€ет в ќќќ Ђ___ї налоговые декларации (по налогу на прибыль организации, по налогу на имущество организации,  по налогу на добавленную стоимость) за отчетный  период _______ 20 __ г., кто их подписывает?

- ¬ам предъ€вл€етс€ налоговые декларации (по налогу на прибыль организации, по налогу на имущество организации,  по налогу на добавленную стоимость) за отчетный  период _______ 20 __ г., по€сните,  чь€ стоит на них подпись и кем они подписаны?

-   то в ќќќ Ђ___їосуществл€л подготовку необходимой бухгалтерской и статистической отчетности, еЄ представление  в установленном пор€дке в соответствующие органы?

-   то, как и при каких обсто€тельствах составл€ет в ќќќ Ђ___ї бухгалтерский баланс за отчетный  период _______ 20 __ г., кто их подписывает?

-  ак и кем  составл€ютс€ в ќќќ Ђ___ї:

- выписки из книги продаж,

- выписки из книги учета доходов и расходов хоз€йственных операций,

- копи€ журнала полученных и выставленных счетов-фактур (стать€ 145 Ќ  –‘),

- расчеты по авансовым платежам и расчетные ведомости (статьи 243 и 398 Ќ  –‘),

- справки о суммах уплаченного налога (стать€ 244 Ќ  –‘), годовые отчеты (стать€ 307 Ќ  –‘),

- документы, подтверждающие право на налоговые льготы?

- √де  и в какой форме в насто€щее врем€ хран€тс€ указанные документы за отчетный  период _______ 20 __ г.?

- ѕочему дл€  целей налогообложени€ учитывались  операции не в соответствии с их действительным экономическим смыслом?

 - ¬ св€зи с чем дл€  целей налогообложени€ учитывались  операции, не обусловленные разумными экономическими или иными причинами (цел€ми делового характера)?

-  акую  реальную предпринимательскую (или иную экономическую) де€тельность осуществл€л налогоплательщик дл€ получени€ налоговой  выгоды?

-  аким образом налогоплательщик мог выполнить хоз€йственные операции в виде ___________________  при наличии невозможности их  реального осуществлени€  с учетом времени (места нахождени€ имущества или объема материальных ресурсов, экономически необходимых дл€ производства товаров, выполнени€ работ или оказани€ услуг) ?

-  аким образом налогоплательщик  мог осуществить хоз€йственные операции в виде ___________________   при реальном  отсутствии у него  необходимых условий дл€ достижени€ результатов соответствующей экономической де€тельности (в том числе  в силу отсутстви€ управленческого или технического персонала, основных средств, производственных активов, складских помещений, транспортных средств)?

- ѕочему дл€ учета  налогообложени€ использовались  только те хоз€йственные операции, которые непосредственно св€заны с возникновением налоговой выгоды и  не производилс€  и учет иных хоз€йственных операций, необходимых дл€ совершени€ данного вида де€тельности?                                                                                                                                                     

- ¬ св€зи  с чем в документах бухгалтерского учета имеютс€ данные о  совершении операций с товаром, который не производилс€ или не мог быть произведен в объеме, указанном налогоплательщиком?

-  »мелась ли при совершении хоз€йственных операций ________,взаимозависимость или аффилированность участников сделок?

- ѕочему   дл€ совершени€ данного вида де€тельности, хоз€йственной операции  ________  использовались организации:

            - осуществл€ющие расчеты с использованием одного банка;

             -  расположенные  по одному адресу (в одном здании, офисе и т.д.) или по адресу, арендованным иным  арендатором;

             - использующие общие и взаимосв€занные номера телефонов, адресов  электронной почты, программное обеспечение и т.д.;

- имеющие  общих работников (бухгалтеры, экономисты,  менеджеры, юристы,  секретари, водители, курьеры, офис-менеджеры, программисты и т.д.) и общие сервисные организации, а также работников,  выполн€ющих  об€занности в интересах конкретных иных  юридических лиц?

- использующие общие помещени€ (архив, дл€  оргтехники,  склад, столова€ и т.д.), имущество, канцел€рские принадлежности, оргтехнику,  сервер, мебель  и т.д., либо принадлежащее иному юридическому лицу;

- ƒл€ чего  осуществл€лись  транзитные платежи между участниками взаимосв€занных хоз€йственных операций?

-  акова была производственна€ и экономическа€ необходимость дл€  использовани€ фирм -  посредников при осуществлении хоз€йственных операций?

- ѕочему налогоплательщик дл€ целей налогообложени€ учитывал  операции  _____________ не в соответствии с их действительным экономическим смыслом и подлинным экономическим содержанием соответствующей операции?

- ¬ чем состо€ло наличие разумных экономических или иных причин (деловой цели) в действи€х налогоплательщика, его намерени€х  по получению экономического эффекта в результате реальной предпринимательской или иной экономической де€тельности?

-  аким образом налогоплательщик  обеспечивал должную осмотрительность и осторожность  при осуществлении хоз€йственных операций с контрагентами?

- ѕочему налогоплательщик участвовал в предпринимательской или иной экономической де€тельности с взаимозависимым или аффилированным с ним  контрагентом,  не исполн€ющим своих налоговых об€занностей?

- ¬ св€зи с чем  де€тельность налогоплательщика, его взаимозависимых или аффилированных лиц направлена на совершение операций, св€занных с налоговой выгодой, преимущественно с контрагентами, не исполн€ющими своих налоговых об€занностей?

-  акие существуют в ќќќ Ђ___ї пор€док и методика работы  по подбору контрагентов и подготовке, заключени€ и исполнени€  договоров с контрагентами?

-  то из работников  ќќќ Ђ___ї осуществл€ет подбор контрагентов и принимает решение о работе с ними?

- ”частвуют ли в работе по подбору контрагентов участники ќќќЂ___ї?

-   то из работников проводит с ними переговоры, определ€ет  услови€, составл€ет договора и т.д.?

-  акой в организации существует пор€док  по изучению контрагентов, кто встречаетс€ с их представител€ми?

-  акие документы запрашиваютс€ от контрагентов, кто их изучает, на основании каких данных и кто принимает решение о заключении договора?

 -  то конкретно  из работников ќќќ Ђ___ї занималс€ непосредственно договором с ќќќ Ђ___ї?

- Ќазовите  наименовани€ контрагентов ќќќ Ђ___ї,‘»ќ их руководителей и работников,  а также их  контактную информацию (“елефоны, адрес места проживани€ и работы, электронна€ почта и т.д.)? 

-  огда, где и при каких обсто€тельствах познакомились, встречались с руководител€ми и  работниками контрагента? ћожете ли дать их словесный портрет, описать их внешность и т.д.?

-  аким образом  осуществл€лс€ документооборот между  ќќќ Ђ___ї  и  контрагентами?

-  то из работников ќќќ Ђ___ї посещал офисные, производственные, складские и иные помещени€ контрагента?

-  ем и кому из работников ќќќ Ђ___ївыдавалась доверенность на право заключени€ договоров, подписани€ дополнительных соглашений, актов приемов-передач груза?

-  акие граждане или   кака€ конкретна€ организаци€   реально  выполн€ла работы указанные в первичных документах ќќќ Ђ___ї?

- »мело ли ќќќ Ђ___ї  дл€ выполнени€ об€зательств по договору необходимые производственные  мощности, работников и квалифицированных специалистов, складские, производственные и иные помещени€, транспорт и т.д.?

- »меетс€ ли  у ¬ас информаци€ о том, что   контрагент,  с которым ќќќ Ђ___ї осуществл€ло хоз€йственные операции, €вл€етс€ подставной  организацией,  руководитель,   которой -  подставное лицо?

- »звестно ли   ¬ам, что    лица, указанные  в ≈√–ёЋ в качестве участника и руководител€  организации Ц контрагента, на допросе  за€вили  о  полной непричастности к еЄ де€тельности,  о том, что  не подписывали  никаких договоров с ќќќ Ђ___ї, что ¬ы можете по€снить в св€зи с этими обсто€тельствами?

- Ѕыли ли случаи утраты или кражи ¬ашего паспорта? ≈сли да, то когда и где? ѕодавалось ли ¬ами за€вление в органы ћ¬ƒ –оссии об утрате паспорта?

- »звестно ли ¬ам где в насто€щее врем€  наход€тс€ архивные документы ¬ашей организации?

- »меютс€ ли у ¬ас в насто€щее врем€   какие-либо договорные  и иные отношени€ с ќќќ Ђ___ї?

¬ышеприведенный перечень вопросов, как отмечает адвокат по налоговым преступлени€м,   не €вл€етс€ исчерпывающим и  носит общий характер, без учета особенностей конкретных обсто€тельств производственно-хоз€йственной и финансово-экономической де€тельности организации.

 роме того, у руководител€ юридического лица на допросе или опросе  (получение объ€снени€)  вы€сн€ютс€ данные  об участниках (акционерах) общества,   его организации и де€тельности, структуре и  органах управлени€,  руководител€х, о главном  бухгалтере, иных работниках,  пор€дке одобрени€ крупных сделок,  исполнении конкретных договоров и т.д.

ƒопрашиваемому (опрашиваемому) лицу  могут быть заданы  иные и конкретные вопросы по материалам проверки, административного, уголовного или иного дела.

јдвокат по налоговым  преступлени€м разъ€сн€ет, что во врем€ получени€  по€снений или показаний  гражданину могут  предложить должностные лица составить план  расположени€ офиса  производственных, складских и иных   помещений ќќќ Ђ___ї, нарисовать  схему офиса  с указанием  кабинетов и рабочих  мест  руководителей, бухгалтерии и иных подразделений. ѕлан (схема) подписываетс€  допрашиваемым лицом и прилагаетс€ к составленному  объ€снению или протоколу допроса.

«а последние годы должностные лица больше стали  использовать при проведении допросов или получени€ объ€снени€  аудио- и видеозапись.

¬ соответствии со статьей 51  онституции –оссийской ‘едерации гражданин имеет право не свидетельствовать против себ€ самого, своего супруга и близких родственников.

”казанна€ действующа€ норма  онституции –оссийской ‘едерации прин€та в соответствии с ћеждународным пактом о гражданских и политических правах, стать€ 14 которого в качестве гарантий при проведении расследовани€ и предъ€влении обвинени€ устанавливает гарантии недопустимости принуждени€ к даче показаний против самого себ€ или к признанию себ€ виновным.

≈вропейский —уд по правам человека в толковании права не давать показани€ против самого себ€ исходит из того, что эти положени€ €вл€ютс€ общепризнанными международными нормами, которые лежат в основе пон€ти€ справедливой судебной процедуры, установленной статьей 6 ≈вропейской конвенции по правам человека.

“аким образом, ≈вропейска€ конвенци€ по правам человека гарантирует обвин€емым защиту от принуждени€ со стороны должностных лиц контролирующих, правоохранительных, следственных и иных органов.

 роме того, ≈вропейска€ конвенци€ по правам человека (п. 2 ст. 6) признает недопустимыми доказательства, добытые вопреки воле обвин€емого, путем его принуждени€ или давлени€, ув€зыва€ данную норму с презумпцией невиновности.

ѕраво не свидетельствовать против себ€ распростран€етс€ не только на обсто€тельства инкриминируемого де€ни€, но и на любую другую информацию о фактах, событи€х и обсто€тельствах, которые в последующем могут быть использованы против обвин€емого лица.

Ќередко опрашиваемым (допрашиваемым)  гражданам  должностные лица  вместо разъ€снени€ указанного права, спрашивают о намерении человека давать показани€ и отвечать на их вопросы. ¬ случае отказа, записывают в бланке объ€снени€ или в протоколе допроса, что гражданин Ђотказалс€ давать показани€ї или Ђотказалс€ отвечать на поставленные вопросы. јдвокат по уголовным делам считает, что  при таких обсто€тельствах  нарушаетс€ право человека, предусмотренное статьей 51  онституции –оссийской ‘едерации.

¬месте с тем, стать€ 51  онституции –оссийской ‘едерации, в отличие от международных норм, указанное право распростран€ет не только на свидетельство против себ€, но и запрещает принуждать свидетельствовать против близких родственников, к числу которых пункт 4 статьи 5 ”головно-процессуального кодекса –оссийской ‘едерации относит: супруга, супругу, родителей, детей, усыновителей, усыновленных, родных братьев и сестер, дедушку, бабушку, внуков.

 роме того, уголовно-процессуальный закон выдел€ет и другую категорию лиц Ц близкие лица, к числу которых, в соответствии с пунктом 3 статьи 5 ”головно-процессуального кодекса –оссийской ‘едерации относит лиц, состо€щих в свойстве с потерпевшим, свидетелем, а также лица, жизнь, здоровье и благополучие которых дороги в силу сложившихс€ личных отношений. ѕредставл€етс€, что така€  категори€ ЂЅлизкие лицаї должна быть подтверждена    доказательствами (документами, показани€ми свидетелей и т.д.).

јдвокат по налоговым делам полагает, что в отношении указанной категории граждан также может быть распространено действие статьи 51  онституции –оссийской ‘едерации.

¬ цел€х обеспечени€ указанного выше права, согласно пункту 1 части 4 статьи 56 ”головно-процессуального кодекса –оссийской ‘едерации свидетелю должно быть разъ€снено право отказатьс€ свидетельствовать против самого себ€ и близких родственников.

Ќарушение указанного требовани€ влечет за собой признание протокола допроса данного свидетел€ в качестве недопустимого доказательства.

≈сли  человек по каким-либо причинам (например,  до получени€ юридической консультации адвоката) не желает  давать показани€ (по€снени€), отвечать на вопросы должностных лиц, адвокат по налоговым преступлени€м рекомендует  в таких случа€х при обращении к  гражданам должностных лиц, спокойным тоном сказать примерно следующее:

Ђ”важаемый сотрудник! ¬ св€зи с заданными мне вопросами € желаю воспользоватьс€ моим конституционным правом, предусмотренным статьей 51  онституции –оссийской ‘едерации, не свидетельствовать против самого себ€ и своих близких родственников!ї или

 Ђя не намерен преп€тствовать расследованию обсто€тельств произошедшего, но € желаю воспользоватьс€ предоставленным мне статьей 51  онституции –оссийской ‘едерации правом не свидетельствовать против самого себ€ и близких родственников!їлибо Ђя не отказываюсь отвечать на поставленные вопросы и давать объ€снени€ (показани€), но в насто€щее врем€ € намереваюсь воспользоватьс€ моим конституционным правом, предусмотренным статьей 51  онституции –оссийской ‘едерации, не свидетельствовать против самого себ€ и своих близких родственников!ї, или

Ђ¬ соответствии с   онституцией –оссийской ‘едерации мне гарантируетс€ право на получение квалифицированной юридической помощи в св€зи с чем, ходатайствую о незамедлительном допуске ко мне в насто€щее врем€ адвоката ___‘»ќ____  дл€  участи€ во всех  проверках, оперативно-розыскных,  следственных и иных действи€х, в том числе беседах, допросах, получении от мен€ объ€снений, разъ€снений,  информации, показаний и т.д.ƒо прибыти€ адвоката и получени€ от него юридической помощи € желаю воспользоватьс€ моим конституционным правом, предусмотренным статьей 51  онституции –оссийской ‘едерации, не свидетельствовать против самого себ€ї.

  роме того, на все задаваемые вопросы  можно говорить примерно следующее:

Ђ—огласно статье 51  онституции –оссийской ‘едерации никто не вправе свидетельствовать против самого себ€ и близких родственников. я желаю воспользоватьс€ данным конституционным правом  при ответе на поставленный вопрос!ї

 ак разъ€снил  онституционный суд –оссийской ‘едерации в ѕостановлении є6-ѕ от 25 апрел€ 2001 года Ђѕо делу о проверке конституционности статьи 265 ”головного кодекса –оссийской ‘едерации в св€зи с жалобой гражданина ј.ј. Ўев€коваї, право не свидетельствовать против себ€ самого предполагает не только отказ от дачи показаний, но и от предоставлени€ органам дознани€ и следователю других доказательств, подтверждающих виновность лица, его близких родственников и близких лиц в совершении преступлени€.

ƒругими словами гражданин имеет право не передавать должностным лицам  документы, предметы и вещи, которые  могут  доказывать его виновность, а также близких родственников,   в совершении  преступлени€. 

”казанным правом свидетель может воспользоватьс€ не только в ходе допроса (опроса), но также при проведении иных следственных  и оперативно-розыскных действий: осмотра места происшестви€, проверки показаний на месте, обыска, опознани€, обследование помещений, зданий, сооружений, участков местности и транспортных средств и т.п.).

Ќа предложение должностного лица предоставить органам дознани€ и следователю каких-либо доказательств, подтверждающих виновность  лица и  его близких родственников  в совершении преступлени€, адвокат по уголовным делам  считает, что гражданин имеет право дать примерно следующий ответ:  Ђ—огласно статье 51  онституции –оссийской ‘едерации,  € имею право не свидетельствовать против самого себ€ и близких родственников, которое также предполагает мое право на отказ от предоставлени€ доказательств, подтверждающих  мою виновность или моих  близких родственников  в совершении преступлении. я желаю воспользоватьс€ данным конституционным правомї.

—огласно ч. 1 ст. 48  онституции –оссийской ‘едерации каждому гарантируетс€ право на получение квалифицированной юридической помощи.

»сход€ из того, что  онституци€ –оссийской ‘едерации не определ€ет начальный момент возникновени€ права на получение квалифицированной помощи, данное право должно обеспечиватьс€ каждому гражданину при проведении проверок и допросов,  получении объ€снений, на всех стади€х административного производства и уголовного судопроизводства и т.д.

–еализаци€ права на помощь адвоката, как и права на квалифицированную юридическую помощь в целом, в том числе при даче показаний (объ€снений) по вышеназванным вопросам, предполагает создание условий, позвол€ющих гражданину сообщить  необходимую информацию по делу, а адвокату по налоговым делам  - оказать своему доверителю консультативную помощь и согласовать с ним действи€ по защите его прав и законных интересов.

¬ случае приглашени€ гражданина  дл€ дачи объ€снений или допроса по налоговым правонарушени€м или экономическим преступлени€м, адвокат по налоговым делам  рекомендует обратитьс€ за помощью к квалифицированному юристу. ¬едь именно адвокат по налоговым делам, принима€ участие в  процессуальном действии, вправе задавать вопросы доверителю, давать ему в присутствии должностных лиц краткие консультации, за€вл€ть ходатайства, отводы, представл€ть доказательства и др.

 ѕо окончании допроса защитник вправе делать письменные за€влени€ о нарушени€х прав и законных интересов гражданина. ”казанные за€влени€ подлежат занесению в протокол допроса или бланк объ€снени€. Ќалоговый адвокат, кроме того, может требовать дополнени€ составленного документа и внесени€ в него уточнений, делать письменные замечани€ по поводу правильности и полноты в нем  записей, а также удостовер€ть своей подписью правильность записи показаний доверител€.

јдвокат по налогам  рекомендует гражданам, давшим показани€ на допросе или по€снени€  при даче объ€снени€ внимательно прочитать составленный документ и провер€ть правильность изложени€ их слов, не допуска€ фраз, которые могут по-разному, дво€ко толковатьс€, а также  при необходимости добиватьс€ внесени€  исправлений, поправок, дополнений и уточнений.

¬ практике адвокат по налоговым делам  имелись  случаи, когда гражданин отказывалс€ подписать составленный протокол допроса или бланк объ€снени€. ¬ таких случа€х, как правило, должностное лицо приглашает пон€тых и делает   запись об отказе  подписани€ документа, котора€ удостовер€етс€ им и пон€тыми.

јвторы и участники программы Ђ«ащитникї рекомендуют гражданам при наличии выше изложенных обсто€тельств, в начале,  собственноручно письменно  сделать запись, объ€сн€ющую причины не подписани€ документа, а потом  уже отказатьс€ от его подписи. ѕоводом дл€ этого может быть несколько факторов. Ќапример, физическое, психическое и иное давление на гражданина в цел€х дачи им показаний, интересующих компетентные органы, в том числе ложных, не соответствующих  объективной действительности, основанных на предположении,  догадке, слухе  и т.д.»ли  неправильна€ запись показаний гражданина, их  изменение и искажение, несоответствие  в целом или частично, изложенных показаний тексту записи  процессуального документа. “екст  такой записи может быть следующим:Ђ¬ св€зи с не процессуальными методами воздействи€ на мен€, оказанным психическим насилием, угрозами и неправильным  изложением моих показаний,  искажением моих показаний, нарушени€ моего права на защиту и недопущени€ ко мне моего адвоката, отказываюсь подписать данное объ€снениеї.

Ќалоговый адвокат    может оказать гражданам своевременную юридическую помощь при  производстве процессуальных действий, а также  в составлении  обоснованных жалоб  на неправомерные действи€  должностных лиц правоохранительных, следственных и иных уполномоченных органов.

1.  ѕолезна€ информаци€ по вопросам уголовного судопроизводства находитс€ в  разделах  ѕрограммы "«јў»“Ќ» " и стать€х   участников ѕрограммы, с которыми адвокат по налоговым  спорам предлагает ознакомитьс€:

- ѕреступлени€ против конституционных прав и свобод человека и гражданина;

- ”клонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации (ст. 199 ”  –‘)

- ќцепление (блокирование) участков местности, жилых помещений, строений и других объектов;

- —отрудники органов по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ;

- Ќаложение ареста на почтово-телеграфные отправлени€, их осмотр и выемка (ст. 185 ”ѕ  –‘);

-  онтроль записи телефонных переговоров (ст. 186 ”ѕ  –‘);

- ƒ“ѕ: ”частие пон€тых в процессуальном оформлении документов;

- ƒопрос подозреваемого (ст. 46, 166, 167, 187-190 ”ѕ  –‘);

-—толкновение транспортных средств на полосе встречного движени€, лицом лишенным права управлени€ транспортным средством (ќписательна€ часть постановлени€ о предъ€влении обвинени€);

- ќбщие  вопросы дл€ допроса работников юридического лица  по конкретной сделке;

- —обирание и представление защитником доказательств;

- Ѕланки процессуальных документов;

- јнатоми€ человека;

- —удебна€ экспертиза;

—удебно-медицинска€ экспертиза живых лиц;

- ѕроверка документов и сведений (форма таможенного контрол€);

- –екомендации дл€ родственников  и знакомых  по телефонным звонкам  и иной информации из следственных изол€торов;

- “екст  обвинительного заключени€ по  делу о наезде на пешехода на нерегулируемом пешеходном переходе;

- ќрганизаци€  консультаций экспертов и специалистов  при разрешении вопросов, требующих знаний в области науки, техники, искусства или ремесла;

- –екомендации по обеспечению личной безопасности человека;

Ўтраф  как мера наказани€ по уголовному законодательству –оссии.

- ќб€зательные работы.

2. —огласно (в соответствии, на основании) п. 5 ст. 19  ‘едеральным конституционным  закон  от  31  декабр€  1996 года є 1-‘ « "ќ судебной системе –оссийской ‘едерации", ¬ерховный суд –оссийской ‘едерации дает разъ€снени€ по вопросам судебной практики. Ќалоговый адвокат  делам предлагает ознакомитьс€ со следующей судебной практикой:

- ѕостановление ѕленума ¬ерховного —уда –оссийской ‘едерации от 28 декабр€ 2006 г. N64  "ќ практике применени€ судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступлени€";

-  ѕостановление ѕленума ¬ысшего јрбитражного —уда –оссийской ‘едерации от 12 окт€бр€ 2006 г. N53 "ќб оценке арбитражными  судами обоснованности получени€ налогоплательщиком налоговой выгоды";

-  ѕостановление ѕленума ¬ысшего јрбитражного —уда –оссийской ‘едерации от 12 окт€бр€ 2006 г. N53 "ќб оценке арбитражными  судами обоснованности получени€ налогоплательщиком налоговой выгоды";

- ѕостановление ѕленума ¬ерховного —уда –оссийской ‘едерации от 18 но€бр€ 2004 г. N 23 "ќ судебной практике по делам о незаконном предпринимательстве и легализации (отмывании) денежных средств или иного имущества, приобретенных преступным путем";

-  ѕостановление ѕленума ¬ерховного —уда –оссийской ‘едерации от 27 декабр€ 2007 г. є 51 "ќ судебной практике по делам о мошенничестве, присвоении и растрате";

- ѕостановление ѕленума ¬ерховного —уда –оссийской ‘едерации от 21 декабр€ 2010 г. є  28 "ќ судебной экспертизе по уголовным делам";

- ѕостановление ѕленума ¬ерховного —уда –оссийской ‘едерации от 29 окт€бр€ 2009 г. є 22 "ќ практике применени€ судами мер пресечени€ в виде заключени€ под стражу, залога и домашнего ареста";

ѕостановление ѕленума ¬ерховного —уда –‘ от 29 апрел€ 1996 г. N 1 "ќ судебном приговоре";

ѕостановление ѕленума ¬ерховного —уда –оссийской ‘едерации от 5 декабр€ 2006 г. є 60  "ќ применении судами особого пор€дка судебного разбирательства уголовных дел".

   3. ¬ процессе следственных действий осуществл€етс€ обнаружение, собирание, проверка сведений, а также изъ€тие документов и предметов, имеющих важное значение дл€ разрешени€ уголовного дела. јдвокат по налоговым делам   предлагает ознакомитьс€ с бланками и разъ€снени€ми процессуальных документов, следственных действий:

- –ешение о замене обеспечительных мер (ч. 11 ст. 101 Ќ  –‘);

-ѕротокол проведени€ обследовани€ помещени€, здани€, сооружени€, участка местности, транспортного средства (ќ–ƒ);

ѕротокол задержани€ подозреваемого;

ѕостановление о привлечении в качестве обвин€емого;

ѕодписка о неразглашении данных предварительного расследовани€;

—хема к протоколу осмотра места дорожно-транспортного происшестви€;

ѕостановление о назначении повторной судебной экспертизы;

ѕостановление о производстве осмотра жилища;

- ‘орма решени€ о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение;

ѕостановление о сохранении в тайне данных о личности;

ѕостановление о прекращении уголовного дела в св€зи с примирением сторон;

ѕостановление о возвращении дела прокурору.

 4.       ¬ соответствии со ст. 42 ”ѕ  –‘ потерпевшим €вл€етс€ физическое лицо, которому преступлением причинен физический, имущественный, моральный вред, а также юридическое лицо в случае причинени€ преступлением вреда его имуществу и деловой репутации.

јдвокат  по налоговым преступлени€м  предлагает ознакомитьс€ с проектами за€влений о совершении преступлений, что будет способствовать уголовному преследованию, лиц совершивших преступление, пресечению преступной де€тельности, возмещению причиненного вреда:

- «а€влени€ о преступлении (ст. 159 ”  –‘ "ћошенничество");  

- «а€вление о преступлении (ст. 121 ”  –‘ "«аражение венерической болезнью");

- «а€вление о преступлении (ст. 139 ”  –‘ "Ќарушение неприкосновенности жилища");

- «а€вление о преступлении (ст. 146 ”  –‘ "Ќарушение авторских и смежных прав");

- «а€вление о преступлении (ст. 245 ”  –‘ "∆естокое обращение с животными);

- «а€вление о преступлении (ст. 157 ”  –‘ "«лостное уклонение от уплаты средств на содержание детей или нетрудоспособных родителей");

- «а€вление о преступлении (ст. 335 ”  –‘ "Ќарушение уставных правил взаимоотношений между военнослужащими при отсутствии между ними отношений подчиненности").

5. ќказыва€ юридическую помощь, адвокат по налогам    предлагает

ознакомитьс€ с наиболее интересными изречени€ми  и высказывани€ми прошлого и насто€щего, Ђсв€заннымиї с  различными видами преступлений, уголовным судопроизводством и лицами, участвующими в нем, а также исполнением наказани€:  Ђ∆улики, мошенникиї, ЂЌаказаниеї,   Ђ”чреждени€,  исполн€ющие наказани€ї, Ђ–абочее врем€, трудовой распор€докї,  Ђ–азбирательствої,  Ђќбжалование действий и решенийї, Ђќбраз жизни, увлечени€ї, Ђѕриметы и пожелани€ї, Ђ»нформаци€, информатизаци€, —ћ»ї,   Ђ»ныеї, Ђƒоказательстваї, Ђќчевидцы, свидетелиї, Ђ∆изнь - это не только работаї, Ђќбразованиеї.

 

Ќесоответствие выводов суда, изложенных в приговоре, фактическим обсто€тельствам уголовного дела, установленным судом первой инстанции €вл€етс€ одним из оснований отмены или изменени€ судебных решений, вынесенных с участием прис€жных заседателей.

ѕраво на подачу  апелл€ционной, кассационной и надзорной жалобы  на  судебное  решение  принадлежит осужденному, оправданному, их защитникам и законным представител€м, потерпевшему, частному обвинителю, их законным представител€м и представител€м, а также иным лицам в той части, в которой обжалуемое судебное решение затрагивает их права и законные интересы.

   јпелл€ционна€, кассационна€,  надзорна€  жалоба на приговор или иное  судебное решение  подаетс€ опытным налоговым адвокатом, как правило, после тщательного ознакомлени€ с материалами уголовного дела, протоколом судебного заседани€  и прин€тыми  судебными решени€ми.

 ќказыва€ юридическую помощь, налоговый адвокат вправе  собирать и представл€ть предметы и документы; запрашивать справки, характеристики и иные документы от органов государственной власти, органов местного самоуправлени€, а также общественных объединений и иных организаций; опрашивать с их согласи€ лиц, предположительно владеющих информацией, относ€щейс€ к делу; привлекать на договорной основе специалистов дл€ разъ€снени€ вопросов; фиксировать (в том числе с помощью технических средств) информацию, содержащуюс€ в материалах дела, проводить адвокатские расследовани€, а также совершать иные действи€, не противоречащие законодательству –оссийской ‘едерации.

≈сли гражданин нуждаетс€ в квалифицированной юридической помощи, в том числе и по налоговым вопросам, он может обратитьс€  к  участникам ѕрограммы Ђ«ащитникї, к адвокатам по налоговым преступлени€м ћосковской коллегии адвокатов Ђ–ќ—ј–ї позвонив по телефонам   +7 (495) 671-53-62, +7 (495) 671-53-72 или +7 (495) 671-53-73 или отправив сообщение E-mail:  rosar@inbox.ru

јдвокат  по налогам окажет квалифицированную и своевременную  юридическую помощь  гражданам, руководител€м и иным работникам юридических лиц по различным вопросам, св€занным с привлечением к  административной и уголовной ответственности за правонарушени€ в сфере экономики, налоговые и другие преступлени€.

ќбращайтесь. ќтсутствие квалифицированной юридической помощи по  налоговым правонарушени€м и уголовным  делам может повлечь негативные последстви€.


[1] ”казанные вопросы, как показывает практика адвокатов по налоговым делам  ћосковской коллегии адвокатов  Ђ–ќ—ј–ї, могут быть заданы  акционерам, участникам обществ, заместител€м   руководител€ юридического лицу, руководител€м  подразделений и специалистам.