MKA "РОСАР" / ПРОГРАММА "ЗАЩИТНИК"

Главная ► Полномочия должностных лиц ► Государственный налоговый инспектор ► Допрос свидетеля при осуществлении налогового контроля

Адвокат налогам предлагает

ознакомиться:

ПРИМЕРНЫЙ ПЕРЕЧЕНЬ ВОПРОСОВ

ДЛЯ ДОПРОСА РУКОВОДИТЕЛЯ ЮРИДИЧЕСКОГО ЛИЦА (НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА)

Руководитель организации является одним из первых лиц, к которым должностные лица налоговых, правоохранительных, следственных и иных органов имеют вопросы по делам о налоговых правонарушениях, в процессе проведения проверок, оперативно-розыскных мероприятий и расследовании уголовных дел по экономическим преступлениям.

Директор (генеральный директор, управляющий) в соответствии с Квалификационным справочником должносте й руководителей, специалистов и других служащих (утвержден постановлением Минтруда России от 21 августа 1998 г. № 37) руководит в соответствии с действующим законодательством производственно-хозяйственной и финансово-экономической деятельностью предприятия. Именно руководитель несет всю полноту ответственности за последствия принимаемых решений, сохранность и эффективное использование имущества предприятия, а также финансово-хозяйственные результаты его деятельности.

На руководителя возлагается обязанность выполнения организацией всех обязательств перед федеральным, региональным и местным бюджетами, государственными внебюджетными социальными фондами, поставщиками, заказчиками и кредиторами, включая учреждения банка, а также хозяйственных и трудовых договоров (контрактов) и бизнес-планов.

Судебная практика разрешения налоговых споров исходит из презумпции добросовестности налогоплательщиков и иных участников правоотношений в сфере экономики. В связи с этим предполагается, что действия налогоплательщика, имеющие своим результатом получение налоговой выгоды, экономически оправданы, а сведения, содержащиеся в налоговой декларации и бухгалтерской отчетности, - достоверны.

Под налоговой выгодой в соответствии с Постановлением Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12 октября 2006 г. N 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды"понимается уменьшение размера налоговой обязанности вследствие, в частности, уменьшения налоговой базы, получения налогового вычета, налоговой льготы, применения более низкой налоговой ставки, а также получение права на возврат (зачет) или возмещение налога из бюджета.

Представление налогоплательщиком в налоговый орган всех надлежащим образом оформленных документов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, в целях получения налоговой выгоды является основанием для ее получения, если налоговым органом не доказано, что сведения, содержащиеся в этих документах, неполны, недостоверны и (или) противоречивы.

Адвокат по налоговым преступлениям разъясняет, что к субъектам преступления, предусмотренного ст. 199 УК РФ (Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации), в соответствии с п. 7 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 28 декабря 2006 г. № 64 "О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления", могут быть отнесены руководитель организации-налогоплательщика, главный бухгалтер (бухгалтер присутствии в штате должности главного бухгалтера), в обязанности которых входит подписание отчетной документации, представляемой в налоговые органы, обеспечение полной и своевременной уплаты налогов и сборов, а равно иные лица, если они были специально уполномочены органом управления организации на совершение таких действий. К числу субъектов данного преступления могут относиться также лица, фактически выполнявшие обязанности руководителя или главного бухгалтера (бухгалтера).

Иные служащие организации-налогоплательщика (организации - плательщика сборов), оформляющие, например, первичные документы бухгалтерского учета, могут быть при наличии к тому оснований привлечены к уголовной ответственности по соответствующей части статьи 199 УК РФ как пособники данного преступления (часть пятая статьи 33 УК РФ), умышленно содействовавшие его совершению.

Руководителю (директору) могут быть заданы при проведении опроса, получении объяснения или допроса вопросы об организации и деятельности юридического лица, его работников, в том числе и следующие вопросы[1]:

- Какие Вы имеете образование, специальность и стаж, в том числе на руководящих должностях?

- Когда, где и какие Вы заканчивали специализированные (профильные) курсы, курсы повышения квалификации и т.д.? Если да, то, какие именно, где и когда?

- Где, в каких организациях, на каких должностях Вы работали за последние 10 лет?

- С какого времени В ы работаете руководителем ООО «___»?

- По какому адресу зарегистрировано в г. _____ ООО«___» и каково фактическое местонахождение его органов управления?

- В какой налоговой инспекции состоит на учете ООО «___»и где ранее оно состояло?

- Как, кто и при каких обстоятельствах Вас назначили на указанную должность?

- Кто непосредственно Вас принимал на работу и разъяснил Ваши обязанности?

- Каково содержание и условия заключенного с Вами трудового договора с ООО «___» и кто его с Вами подписал?

- Как оплачивалась Ваша работа, и в какой форме?

- Когда, где, у кого непосредственно Вы принимали дела, в каком порядке и кто Вам их передавал?

- Каким образом Вы получили имущество ООО «___», в том числе делопроизводство; финансово-хозяйственные, бухгалтерские документы, печать?

- Какие при этом составлялись документы, был ли составлен акт приема-передачи документов и т.д.? Имеется ли он у Вас, и можете ли его предоставить?

- Какие документы, печати, иное имущество и кем были переданы Вам по акту приема-передачи?

- Какие в ООО имеются печати, где, у кого они хранятся, кто ими пользуется?

- Кто предложил Вам стать заявителем при государственной регистрации ООО«___», при каких обстоятельствах?

- Кто и кому отдавал документы на государственную регистрацию данной организации в налоговые органы, при каких обстоятельствах?

- Подписывали ли Вы заявление о внесении изменений в ЕГРЮЛ, не связанных с изменениями в учредительных документах?

- Известно ли Вам о том, что кто-либо от Вашего имени мог подписывать какие-либо документы? Если да, то кто и, какие именно?

- Какими видами деятельности занималось ООО «___», находясь в г. ____?

- В каких банках и, каким образом обслуживается ООО «___»?

- Каким образом в ООО «___»проводятся платежи, в том числе в кредитные организации?

- Какую деятельность и с какого времени осуществляло ООО«___»?

- Имелось ли в период в 20__- 20__ г. и имеются ли в настоящее время в собственности или в аренде у ООО «___»производственные мощности, офисные и складские помещения, транспортные средства и иные активы (указать какие, размеры площадей, по каким адресам находятся склады, у кого арендуются помещения и транспортные средства и т.д.)?

- Как организовано управление в ООО «___» и назовите его руководителей?

- Какие структурные подразделения имеет ООО «___» и назовите руководителей подразделений (составьте схему)? Кто из них непосредственно подчинялся Вам?

- Какова численность по штатному расписанию работников ООО «___», где находятся их рабочие места (нарисуйте план расположения офиса, с указанием мест расположения руководителей, бухгалтерии и иных подразделений)?

- Кто (Ф.И.О., должность) в 20__- 20__ г. отдавал приказы, распоряжения по вопросам финансово-хозяйственной деятельности ООО«___»?

- Кто является участниками ООО «___» (акционерами ОАО «___»), назовите их Ф.И.О., телефоны, место работы в настоящее время, адрес проживания и иную контактную информацию?

- Кому Вы подчинялись, и кто являлся фактическим руководителем, хозяином ООО «___»?

- Кто является фактическим руководителем (собственником, владельцем, бенефициаром и т.д.) ООО «___», бизнеса и т.д.?

- Какова структура бизнеса, какие организации входят, кто ими руководит (ФИО, контакты)

- Кому и когда, каким образом вы передавали полномочия генерального директора, бухгалтера ООО«___________»?

- Известен ли Вам гражданин __ФИО__, участник/ акционер ООО«___»? Если да, то назовите его анкетные данные, местонахождение, телефоны и место работы.

- Какие поступали от него указания по вопросам управления ООО «___», ведения бухгалтерского учета и осуществления платежей?

- Какие в ООО «___» имеются печати, где, у кого они хранятся, кто ими пользуется?

- Каким образом в ООО«___» организован документооборот, получение и направление документов от контрагентов и т.д.?

- На кого в ООО«___» возложено ведение бухгалтерского учета, контроля, отчетности и анализ хозяйственной деятельности?

- Каким образом организована работа по постановке и ведению бухгалтерского учета и отчетности в бухгалтерии ООО«___», как осуществляется документооборот?

- Кто в ООО «___»в период с ________ по ________ составлял, подписывал и передавал бухгалтерскую и налоговую отчетность в налоговый орган?

- Кто, как и при каких обстоятельствах составляет в ООО «___» налоговые декларации (по налогу на прибыль организации, по налогу на имущество организации, по налогу на добавленную стоимость) за отчетный период _______ 20 __ г., кто их подписывает?

- Вам предъявляется налоговые декларации (по налогу на прибыль организации, по налогу на имущество организации, по налогу на добавленную стоимость) за отчетный период _______ 20 __ г., поясните, чья стоит на них подпись и кем они подписаны?

- Кто в ООО «___»осуществлял подготовку необходимой бухгалтерской и статистической отчетности, её представление в установленном порядке в соответствующие органы?

- Кто, как и при каких обстоятельствах составляет в ООО «___» бухгалтерский баланс за отчетный период _______ 20 __ г., кто их подписывает?

- Как и кем составляются в ООО «___»:

- выписки из книги продаж,

- выписки из книги учета доходов и расходов хозяйственных операций,

- копия журнала полученных и выставленных счетов-фактур (статья 145 НК РФ),

- расчеты по авансовым платежам и расчетные ведомости (статьи 243 и 398 НК РФ),

- справки о суммах уплаченного налога (статья 244 НК РФ), годовые отчеты (статья 307 НК РФ),

- документы, подтверждающие право на налоговые льготы?

- Где и в какой форме в настоящее время хранятся указанные документы за отчетный период _______ 20 __ г.?

- Почему для целей налогообложения учитывались операции не в соответстви и с их действитель ным экономическим смыслом?

- В связи с чем для целей налогообложения учитывались операции, не обусловленные разумными экономическими или иными причинами (целями делового характера)?

- Какую реальную предпринимательскую (или иную экономическую) деятельность осуществлял налогоплательщик для получения налоговой выгоды?

- Каким образом налогоплательщик мог выполнить хозяйственные операции в виде ___________________ при наличии невозможности их реального осуществления с учетом времени (места нахождения имущества или объема материальных ресурсов, экономически необходимых для производства товаров, выполнения работ или оказания услуг) ?

- Каким образом налогоплательщик мог осуществить хозяйственные операции в виде ___________________ при реальном отсутствии у него необходимых условий для достижения результатов соответствующей экономической деятельности (в том числе в силу отсутствия управленческого или технического персонала, основных средств, производственных активов, складских помещений, транспортных средств)?

- Почему для учета налогообложения использовались только те хозяйственные операции, которые непосредственно связаны с возникновением налоговой выгоды и не производился и учет иных хозяйственных операций, необходимых для совершения данного вида деятельности?

- В связи с чем в документах бухгалтерского учета имеются данные о совершении операций с товаром, который не производился или не мог быть произведен в объеме, указанном налогоплательщиком?

- Имелась ли при совершении хозяйственных операций ________,взаимозависимость или аффилированность участников сделок?

- Почему для совершения данного вида деятельности, хозяйственной операции ________ использовались организации:

- осуществляющие расчеты с использованием одного банка;

- расположенные по одному адресу (в одном здании, офисе и т.д.) или по адресу, арендованным иным арендатором;

- использующие общие и взаимосвязанные номера телефонов, адресов электронной почты, программное обеспечение и т.д.;

- имеющие общих работников (бухгалтеры, экономисты, менеджеры, юристы, секретари, водители, курьеры, офис-менеджеры, программисты и т.д.) и общие сервисные организации, а также работников, выполняющих обязанности в интересах конкретных иных юридических лиц?

- использующие общие помещения (архив, для оргтехники, склад, столовая и т.д.), имущество, канцелярские принадлежности, оргтехнику, сервер, мебель и т.д., либо принадлежащее иному юридическому лицу;

- Для чего осуществлялись транзитные платежи между участниками взаимосвязанных хозяйственных операций?

- Какова была производственная и экономическая необходимость для использования фирм - посредников при осуществлении хозяйственных операций?

- Почему нал огопла тельщик для целей налогообложения учитывал операции _____________ не в соответствии с их действительным экономическим смыс лом и подлинным экономическим содержанием соответствующей операции?

- В чем состояло н аличие разумных экономических или иных причин (деловой цели) в действиях налогоплательщика, его намерениях по получению экономического эффекта в результате реальной предпринимат ельской или иной экономической деяте льности?

- Каким образом налогоплательщик обеспечивал должную осмотрительность и осторожность при осуществлении хозяйственных операций с контрагентами?

- Почему налогоплательщик участвовал в предпринимательской или иной экономической деятельности с взаимозависимым или аффилированным с ним контрагентом, не исполняющим своих налоговых обязанностей?

- В связи с чем деятельность налогоплательщика, его взаимозависимых или аффилированных лиц направлена на совершение операций, связанных с налоговой выгодой, преимущественно с контрагентами, не исполняющими своих налоговых обязанностей?

- Какие существуют в ООО «___» порядок и методика работы по подбору контрагентов и подготовке, заключения и исполнения договоров с контрагентами?

- Кто из работников ООО «___» осуществляет подбор контрагентов и принимает решение о работе с ними?

- Участвуют ли в работе по подбору контрагентов участники ООО«___»?

- Кто из работников проводит с ними переговоры, определяет условия, составляет договора и т.д.?

- Какой в организации существует порядок по изучению контрагентов, кто встречается с их представителями?

- Какие документы запрашиваются от контрагентов, кто их изучает, на основании каких данных и кто принимает решение о заключении договора?

- Кто конкретно из работников ООО «___» занимался непосредственно договором с ООО «___»?

- Назовите наименования контрагентов ООО «___»,ФИО их руководителей и работников, а также их контактную информацию (Телефоны, адрес места проживания и работы, электронная почта и т.д.)?

- Когда, где и при каких обстоятельствах познакомились, встречались с руководителями и работниками контрагента? Можете ли дать их словесный портрет, описать их внешность и т.д.?

- Каким образом осуществлялся документооборот между ООО «___» и контрагентами?

- Кто из работников ООО «___» посещал офисные, производственные, складские и иные помещения контрагента?

- Кем и кому из работников ООО «___»выдавалась доверенность на право заключения договоров, подписания дополнительных соглашений, актов приемов-передач груза?

- Какие граждане или какая конкретная организация реально выполняла работы указанные в первичных документах ООО «___»?

- Имело ли ООО «___» для выполнения обязательств по договору необходимые производственные мощности, работников и квалифицированных специалистов, складские, производственные и иные помещения, транспорт и т.д.?

- Имеется ли у Вас информация о том, что контрагент, с которым ООО «___» осуществляло хозяйственные операции, является подставной организацией, руководитель, которой - подставное лицо?

- Известно ли Вам, что лица, указанные в ЕГРЮЛ в качестве участника и руководителя организации – контрагента, на допросе заявили о полной непричастности к её деятельности, о том, что не подписывали никаких договоров с ООО «___», что Вы можете пояснить в связи с этими обстоятельствами?

- Были ли случаи утраты или кражи Вашего паспорта? Если да, то когда и где? Подавалось ли Вами заявление в органы МВД России об утрате паспорта?

- Известно ли Вам где в настоящее время находятся архивные документы Вашей организации?

- Имеются ли у Вас в настоящее время какие-либо договорные и иные отношения с ООО «___»?

Вышеприведенный перечень вопросов, как отмечает адвокат по налоговым преступлениям, не является исчерпывающим и носит общий характер, без учета особенностей конкретных обстоятельств производственно-хозяйственной и финансово-экономической деятельности организации.

Кроме того, у руководителя юридического лица на допросе или опросе (получение объяснения) выясняются данные об участниках (акционерах) общества, его организации и деятельности, структуре и органах управления, руководителях, о главном бухгалтере, иных работниках, порядке одобрения крупных сделок, исполнении конкретных договоров и т.д.

Допрашиваемому (опрашиваемому) лицу могут быть заданы иные и конкретные вопросы по материалам проверки, административного, уголовного или иного дела.

Адвокат по налоговым преступлениям разъясняет, что во время получения пояснений или показаний гражданину могут предложить должностные лица составить план расположения офиса производственных, складских и иных помещений ООО «___», нарисовать схему офиса с указанием кабинетов и рабочих мест руководителей, бухгалтерии и иных подразделений. План (схема) подписывается допрашиваемым лицом и прилагается к составленному объяснению или протоколу допроса.

За последние годы должностные лица больше стали использовать при проведении допросов или получения объяснения аудио- и видеозапись.

В соответствии со статьей 51 Конституции Российской Федерации гражданин имеет право не свидетельствовать против себя самого, своего супруга и близких родственников.

Указанная действующая норма Конституции Российской Федерации принята в соответствии с Международным пактом о гражданских и политических правах, статья 14 которого в качестве гарантий при проведении расследования и предъявлении обвинения устанавливает гарантии недопустимости принуждения к даче показаний против самого себя или к признанию себя виновным.

Европейский Суд по правам человека в толковании права не давать показания против самого себя исходит из того, что эти положения являются общепризнанными международными нормами, которые лежат в основе понятия справедливой судебной процедуры, установленной статьей 6 Европейской конвенции по правам человека.

Таким образом, Европейская конвенция по правам человека гарантирует обвиняемым защиту от принуждения со стороны должностных лиц контролирующих, правоохранительных, следственных и иных органов.

Кроме того, Европейская конвенция по правам человека (п. 2 ст. 6) признает недопустимыми доказательства, добытые вопреки воле обвиняемого, путем его принуждения или давления, увязывая данную норму с презумпцией невиновности.

Право не свидетельствовать против себя распространяется не только на обстоятельства инкриминируемого деяния, но и на любую другую информацию о фактах, событиях и обстоятельствах, которые в последующем могут быть использованы против обвиняемого лица.

Нередко опрашиваемым (допрашиваемым) гражданам должностные лица вместо разъяснения указанного права, спрашивают о намерении человека давать показания и отвечать на их вопросы. В случае отказа, записывают в бланке объяснения или в протоколе допроса, что гражданин «отказался давать показания» или «отказался отвечать на поставленные вопросы. Адвокат по уголовным делам считает, что при таких обстоятельствах нарушается право человека, предусмотренное статьей 51 Конституции Российской Федерации.

Вместе с тем, статья 51 Конституции Российской Федерации, в отличие от международных норм, указанное право распространяет не только на свидетельство против себя, но и запрещает принуждать свидетельствовать против близких родственников, к числу которых пункт 4 статьи 5 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации относит: супруга, супругу, родителей, детей, усыновителей, усыновленных, родных братьев и сестер, дедушку, бабушку, внуков.

Кроме того, уголовно-процессуальный закон выделяет и другую категорию лиц – близкие лица, к числу которых, в соответствии с пун ктом 3 статьи 5 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации относит лиц, состоящих в свойстве с потерпевшим, свидетелем, а также лица, жизнь, здоровье и благополучие которых дороги в силу сложившихся личных отношений. Представляется, что такая категория «Близкие лица» должна быть подтверждена доказательствами (документами, показаниями свидетелей и т.д.).

Адвокат по налоговым делам полагает, что в отношении указанной категории граждан также может быть распространено действие статьи 51 Конституции Российской Федерации.

В целях обеспечения указанного выше права, согласно пункту 1 части 4 статьи 56 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации свидетелю должно быть разъяснено право отказаться свидетельствовать против самого себя и близких родственников.

Нарушение указанного требования влечет за собой признание протокола допроса данного свидетеля в качестве недопустимого доказательства.

Если человек по каким-либо причинам (например, до получения юридической консультации адвоката) не желает давать показания (пояснения), отвечать на вопросы должностных лиц, адвокат по налоговым преступлениям рекомендует в таких случаях при обращении к гражданам должностных лиц, спокойным тоном сказать примерно следующее:

«Уважаемый сотрудник! В связи с заданными мне вопросами я желаю воспользоваться моим конституционным правом, предусмотренным статьей 51 Конституции Российской Федерации, не свидетельствовать против самого себя и своих близких родственников!» или

«Я не намерен препятствовать расследованию обстоятельств произошедшего, но я желаю воспользоваться предоставленным мне статьей 51 Конституции Российской Федерации правом не свидетельствовать против самого себя и близких родственников!»либо «Я не отказываюсь отвечать на поставленные вопросы и давать объяснения (показания), но в настоящее время я намереваюсь воспользоваться моим конституционным правом, предусмотренным статьей 51 Конституции Российской Федерации, не свидетельствовать против самого себя и своих близких родственников!», или

«В соответствии с Конституцией Российской Федерации мне гарантируется право на получение квалифицированной юридической помощи в связи с чем, ходатайствую о незамедлительном допуске ко мне в настоящее время адвоката ___ФИО____ для участия во всех проверках, оперативно-розыскных, следственных и иных действиях, в том числе беседах, допросах, получении от меня объяснений, разъяснений, информации, показаний и т.д.До прибытия адвоката и получения от него юридической помощи я желаю воспользоваться моим конституционным правом, предусмотренным статьей 51 Конституции Российской Федерации, не свидетельствовать против самого себя».

Кроме того, на все задаваемые вопросы можно говорить примерно следующее:

«Согласно статье 51 Конституции Российской Федерации никто не вправе свидетельствовать против самого себя и близких родственников. Я желаю воспользоваться данным конституционным правом при ответе на поставленный вопрос!»

Как разъяснил Конституционный суд Российской Федерации в Постановлении №6-П от 25 апреля 2001 года «По делу о проверке конституционности статьи 265 Уголовного кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданина А.А. Шевякова», право не свидетельствовать против себя самого предполагает не только отказ от дачи показаний, но и от предоставления органам дознания и следователю других доказательств, подтверждающих виновность лица, его близких родственников и близких лиц в совершении преступления.

Другими словами гражданин имеет право не передавать должностным лицам документы, предметы и вещи, которые могут доказывать его виновность, а также близких родственников, в совершении преступления.

Указанным правом свидетель может воспользоваться не только в ходе допроса (опроса), но также при проведении иных следственных и оперативно-розыскных действий: осмотра места происшествия, проверки показаний на месте, обыска, опознания, обследование помещений, зданий, сооружений, участков местности и транспортных средств и т.п.).

На предложение должностного лица предоставить органам дознания и следователю каких-либо доказательств, подтверждающих виновность лица и его близких родственников в совершении преступления, адвокат по уголовным делам считает, что гражданин имеет право дать примерно следующий ответ: «Согласно статье 51 Конституции Российской Федерации, я имею право не свидетельствовать против самого себя и близких родственников, которое также предполагает мое право на отказ от предоставления доказательств, подтверждающих мою виновность или моих близких родственников в совершении преступлении. Я желаю воспользоваться данным конституционным правом».

Согласно ч. 1 ст. 48 Конституции Российской Федерации каждому гарантируется право на получение квалифицированной ю ридической помощи.

Исходя из того, что Конституция Российской Федерации не определяет начальный момент возникновения права на получение квалифицированной помощи, данное право должно обеспечиваться каждому гражданину при проведении проверок и допросов, получении объяснений, на всех стадиях административного производства и уголовного судопроизводства и т.д.

Реализация права на помощь адвоката, как и права на квалифицированную юридическую помощь в целом, в том числе при даче показаний (объяснений) по вышеназванным вопросам, предполагает создание условий, позволяющих гражданину сообщить необходимую информацию по делу, а адвокату по налоговым делам - оказать своему доверителю консультативную помощь и согласовать с ним действия по защите его прав и законных интересов.

В случае приглашения гражданина для дачи объяснений или допроса по налоговым правонарушениям или экономическим преступлениям, адвокат по налоговым делам рекомендует обратиться за помощью к квалифицированному юристу. Ведь именно адвокат по налоговым делам, принимая участие в процессуальном действии, вправе задавать вопросы доверителю, давать ему в присутствии должностных лиц краткие консультации, заявлять ходатайства, отводы, представлять доказательства и др.

По окончании допроса защитник вправе делать письменные заявления о нарушениях прав и законных интересов гражданина. Указанные заявления подлежат занесению в протокол допроса или бланк объяснения. Налоговый адвокат, кроме того, может требовать дополнения составленного документа и внесения в него уточнений, делать письменные замечания по поводу правильности и полноты в нем записей, а также удостоверять своей подписью правильность записи показаний доверителя.

Адвокат по налогам рекомендует гражданам, давшим показания на допросе или пояснения при даче объяснения внимательно прочитать составленный документ и проверять правильность изложения их слов, не допуская фраз, которые могут по-разному, двояко толковаться, а также при необходимости добиваться внесения исправлений, поправок, дополнений и уточнений.

В практике адвокат по налоговым делам имелись случаи, когда гражданин отказывался подписать составленный протокол допроса или бланк объяснения. В таких случаях, как правило, должностное лицо приглашает понятых и делает запись об отказе подписания документа, которая удостоверяется им и понятыми.

Авторы и участники программы «Защитник» рекомендуют гражданам при наличии выше изложенных обстоятельств, в начале, собственноручно письменно сделать запись, объясняющую причины не подписания документа, а потом уже отказаться от его подписи. Поводом для этого может быть несколько факторов. Например, физическое, психическое и иное давление на гражданина в целях дачи им показаний, интересующих компетентные органы, в том числе ложных, не соответствующих объективной действительности, основанных на предположении, догадке, слухе и т.д.Или неправильная запись показаний гражданина, их изменение и искажение, несоответствие в целом или частично, изложенных показаний тексту записи процессуального документа. Текст такой записи может быть следующим:«В связи с не процессуальными методами воздействия на меня, оказанным психическим насилием, угрозами и неправильным изложением моих показаний, искажением моих показаний, нарушения моего права на защиту и недопущения ко мне моего адвоката, отказываюсь подписать данное объяснение».

Налоговый адвокат может оказать гражданам своевременную юридическую помощь при производстве процессуальных действий, а также в составлении обоснованных жалоб на неправомерные действия должностных лиц правоохранительных, следственных и иных уполномоченных органов.

1. Полезная информация по вопросам уголовного судопроизводства находится в разделах Программы "ЗАЩИТНИК" и статьях участников Программы, с которыми адвокат по налоговым спорам предлагает ознакомиться:

- Преступления против конституционных прав и свобод человека и гражданина;

- Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации (ст. 199 УК РФ)

- Оцепление (блокирование) участков местности, жилых помещений, строений и других объектов;

- Сотрудники органов по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ;

- Наложение ареста на почтово-телеграфные отправления, их осмотр и выемка (ст. 185 УПК РФ);

- Контроль записи телефонных переговоров (ст. 186 УПК РФ);

- ДТП: Участие понятых в процессуальном оформлении документов;

- Допрос подозреваемого (ст. 46, 166, 167, 187-190 УПК РФ);

-Столкновение транспортных средств на полосе встречного движения, лицом лишенным права управления транспортным средством (Описательная часть постановления о предъявлении обвинения);

- Общие вопросы для допроса работников юридического лица по конкретной сделке;

- Собирание и представление защитником доказательств;

- Бланки процессуальных документов;

- Анатомия человека;

- Судебная экспертиза;

- Судебно-медицинская экспертиза живых лиц;

- Проверка документов и сведений (форма таможенного контроля);

- Текст обвинительного заключения по делу о наезде на пешехода на нерегулируемом пешеходном переходе;

- Организация консультаций экспертов и специалистов при разрешении вопросов, требующих знаний в области науки, техники, искусства или ремесла;

- Штраф как мера наказания по уголовному законодательству России.

- Обязательные работы.

2. Согласно (в соответствии, на основании) п. 5 ст. 19 Федеральным конституционным закон от 31 декабря 1996 года № 1-ФКЗ "О судебной системе Российской Федерации", Верховный суд Российской Федерации дает разъяснения по вопросам судебной практики. Налоговый адвокат делам предлагает ознакомиться со следующей судебной практикой:

- Постановление Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 28 декабря 2006 г. N64 "О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления";

- Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12 октября 2006 г. N53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды";

- Постановление Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 18 ноября 2004 г. N 23 "О судебной практике по делам о незаконном предпринимательстве и легализации (отмывании) денежных средств или иного имущества, приобретенных преступным путем";

- Постановление Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2007 г. № 51 "О судебной практике по делам о мошенничестве, присвоении и растрате";

- Постановление Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 21 декабря 2010 г. № 28 "О судебной экспертизе по уголовным делам";

- Постановление Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 29 октября 2009 г. № 22 "О практике применения судами мер пресечения в виде заключения под стражу, залога и домашнего ареста";

- Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 29 апреля 1996 г. N 1 "О судебном приговоре";

- Постановление Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 5 декабря 2006 г. № 60 "О применении судами особого порядка судебного разбирательства уголовных дел".

3. В процессе следственных действий осуществляется обнаружение, собирание, проверка сведений, а также изъятие документов и предметов, имеющих важное значение для разрешения уголовного дела. Адвокат по налоговым делам предлагает ознакомиться с бланками и разъяснениями процессуальных документов, следственных действий:

- Решение о замене обеспечительных мер (ч. 11 ст. 101 НК РФ);

-Протокол проведения обследования помещения, здания, сооружения, участка местности, транспортного средства (ОРД);

- Протокол задержания подозреваемого;

- Постановление о привлечении в качестве обвиняемого;

- Подписка о неразглашении данных предварительного расследования;

- Схема к протоколу осмотра места дорожно-транспортного происшествия;

- Постан овление о назначении повторной судебной экспертизы;

- Постановление о производстве осмотра жилища;

- Форма решения о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение;

- Постановление о сохранении в тайне данных о личности;

- Постановление о прекращении уголовного дела в связи с примирением сторон;

- Постановление о возвращении дела прокурору.

4. В соответствии со ст. 42 УПК РФ потерпевшим является физическое лицо, которому преступлением причинен физический, имущественный, моральный вред, а также юридическое лицо в случае причинения преступлением вреда его имуществу и деловой репутации.

Адвокат по налоговым преступлениям предлагает ознакомиться с проектами заявлений о совершении преступлений, что будет способствовать уголовному преследованию, лиц совершивших преступление, пресечению преступной деятельности, возмещению причиненного вреда:

- Заявления о преступлении (ст. 159 УК РФ "Мошенничество");

- Заявление о преступлении (ст. 121 УК РФ "Заражение венерической болезнью");

- Заявление о преступлении (ст. 139 УК РФ "Нарушение неприкосновенности жилища");

- Заявление о преступлении (ст. 146 УК РФ "Нарушение авторских и смежных прав");

- Заявление о преступлении (ст. 245 УК РФ "Жестокое обращение с животными);

- Заявление о преступлении (ст. 157 УК РФ "Злостное уклонение от уплаты средств на содержание детей или нетрудоспособных родителей");

- Заявление о преступлении (ст. 335 УК РФ "Нарушение уставных правил взаимоотношений между военнослужащими при отсутствии между ними отношений подчиненности").

5. Оказывая юридическую помощь, адвокат по налогам предлагает

ознакомиться с наиболее интересными изречениями и высказываниями прошлого и настоящего, «связанными» с различными видами преступлений, уголовным судопроизводством и лицами, участвующими в нем, а также исполнением наказания: «Жулики, мошенники», «Наказание», «Учрежден ия, исполняющие наказания», «Рабочее время, трудовой распорядок», «Разбирательство», «Обжалование действий и решений», «Образ жизни, увлечения», «Приметы и пожел ания», «Информация, информатизация, СМИ», «Иные», «Доказательства», «Очевидцы, свидетели», «Жизнь - это не только работа», «Образование».

Несоответствие выводов суда, изложенных в приговоре, фактическим обстоятельствам уголовного дела, установленным судом первой инстанции является одним из оснований отмены или изменения судебных решений, вынесенных с участием присяжных заседателей.

Право на подачу апелляционной, кассационной и надзорной жалобы на судебное решение принадлежит осужденному, оправданному, их защитникам и законным представителям, потерпевшему, частному обвинителю, их законным представителям и представителям, а также иным лицам в той части, в которой обжалуемое судебное решение затрагивает их права и законные интересы.

Апелляционная, кассационная, надзорная жалоба на приговор или иное судебное решение подается опытным налоговым адвокатом, как правило, после тщательного ознакомления с материалами уголовного дела, протоколом судебного заседания и принятыми судебными решениями.

Оказывая юридическую помощь, налоговый адвокат вправе собирать и представлять предметы и документы; запрашивать справки, характеристики и иные документы от органов государственной власти, органов местного самоуправления, а также общественных объединений и иных организаций; опрашивать с их согласия лиц, предположительно владеющих информацией, относящейся к делу; привлекать на договорной основе специалистов для разъяснения вопросов; фиксировать (в том числе с помощью технических средств) информацию, содержащуюся в материалах дела, проводить адвокатские расследования, а также совершать иные действия, не противоречащие законодательству Российской Федерации.

Если гражданин нуждается в квалифицированной юридической помощи, в том числе и по налоговым вопросам, он может обратиться к участникам Программы «Защитник», к адвокатам по налоговым преступлениям Московской коллегии адвокатов «РОСАР», позвонив по телефонам +7 (495) 671-53-62, +7 (495) 671-53-72 или +7 (495) 671-53-73 или отправив сообщение E-mail: rosar@inbox.ru.

Адвокат по налогам окажет квалифицированную и своевременную юридическую помощь гражданам, руководителям и иным работникам юридических лиц по различным вопросам, связанным с привлечением к административной и уголовной ответственности за правонарушения в сфере экономики, налоговые и другие преступления.

Обращайтесь. Отсутствие квалифицированной юридической помощи по налоговым правонарушениям и уголовным делам может повлечь негативные последствия.

[1] Указанные вопросы, как показывает практика адвокатов по налоговым делам Московской коллегии адвокатов «РОСАР», могут быть заданы акционерам, участникам обществ, заместителям руководителя юридического лицу, руководителям подразделений и специалистам.