Адвокат по налоговым делам

рекомендует  ознакомиться с разделом:

ПРИМЕРНЫЙ ПЕРЕЧЕНЬ ВОПРОСОВ

ПО КОНКРЕТНОЙ СДЕЛКЕ

В  процессе проведения   проверок у  налоговых, правоохранительных следственных органов и дознания, а также  прокуратуры  может возникнуть обоснованная необходимость в получении информации  у работников юридического лица относительно конкретной  финансово-хозяйственной сделки. 

Такая информация  может быть получена налоговыми органами в соответствии ст. 90 НК РФ на допросе гражданина,   правоохранительными   органами   на основании  ст. 6 Федерального  закона  от 12 августа 1995 г. № 144-ФЗ "Об оперативно-розыскной деятельности", в процессе опроса  при осуществлении гласного оперативно-розыскного мероприятия.

Должностные лица прокуратуры,  следственных органов и дознания могут получить объяснения от граждан  в процессе проведения проверок.   По уголовному делу по налоговым  или экономическим преступлениям работнику организации может быть допрошен  по обстоятельствам  заключения и исполнения договора.

Адвокат по налоговым преступлениям полагает необходимым  разъяснить, что  согласно п. 7 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 28 декабря 2006 г. N 64 "О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления", к субъектам преступления, предусмотренного ст.199 УК РФ (Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации), отнесены не только руководитель организации-налогоплательщика, главный бухгалтер (бухгалтерпри отсутствии в штате должности главного бухгалтера), в обязанности которых входит подписание отчетной документации, представляемой в налоговые органы, обеспечение полной и своевременной уплаты налогов и сборов, или иные лица, специально уполномоченные органом управления организации на совершение таких действий, но и лица, фактически выполнявшие обязанности руководителя или главного бухгалтера (бухгалтера).

Верховный Суд также разъяснил, что иные служащие организации-налогоплательщика (организации - плательщика сборов), оформляющие, например, первичные документы бухгалтерского учета, могут быть при наличии к тому оснований привлечены к уголовной ответственности по соответствующей части статьи 199 УК РФ как пособники данного преступления (часть пятая статьи 33 УК РФ), умышленно содействовавшие его совершению.

По конкретной сделке  работникам юридического лица могут быть заданы следующие общие вопросы:

-  Какое  имеется у Вас  образование, специальность и  стаж работы по специальности?

- С какого времени,  где  (в каких организациях), в какой должности  Вы работаете в настоящее время? С какого времени и кем Вы работаете в ООО «___»?

-  Каким образом оплачивалась Ваша работа, каков размер вознаграждения и в какой форме? Где еще получаете доход?

- Когда, где  в какой  организации  и должности Вы ранее  работали?

              - Назовите Ваше место работы в настоящее время и занимаемую должность?

- Являлись ли Вы за период с  20__-  20__ г. работником ООО «___»? 

- Назовите занимаемую должность и каковы были  Ваши обязанности?

- Каким образом за  период 20__-  20__ г.  осуществлялось руководство ООО «___», кто и какие  руководящие должности в нем занимал?

- Можете ли вы назвать их контактную информацию (Ф.И.О., телефоны, адрес места проживания и работы, электронная почта и т.д.)?

- Кто является генеральным директором, бухгалтером, акционером/учредителем в настоящее время ООО/ОАО «___»?

- Кто  фактически руководил ОАО «___» и  каким был его исполнительный  орган?

- Известна ли Вам их контактная информация (Ф.И.О., телефоны, адрес места проживания и работы, электронная почта и т.д.)? 

- Где проживает руководитель ООО «___»   _____? Знакомы ли Вы с ним? Где он в настоящее время находится?

-  Кто является учредителем ООО «___»? Знакомы ли Вы с учредителем ООО «___»   _____ФИО____? При каких обстоятельствах с ним познакомились?

- Являлись ли Вы в 20__-  20__ г. учредителем ООО «___»   (акционером ОАО)?

- Являлись ли Вы в 20__-  20__ г. учредителем или руководителем каких-либо  других организаций?

-  Для какой цели  было создано ООО «___»?

- Какими видами деятельности в 20__-  20__ г.  занималось ООО «___»?

- Имелось ли в период в 20__-  20__ г.  и имеются ли в  настоящее время в собственности или в аренде у ООО «___» производственные мощности, складские помещения, транспортные средства и иные активы (указать какие, размеры площадей, по каким адресам находятся склады, кого арендуются складские помещения и транспортные средства и т.д.)

- Какова численность работников ООО «___», где находятся их рабочие места?

- Где фактически   находился  за период 20__-  20__ г.   располагается  в настоящее время офис ООО «___» ?   По какому адресу  ООО «___» зарегистрировано в г.  _____?

-  Назовите основных  контрагентов, поставщиков, покупателей  и т.д. ООО «___»?

- Кто (Ф.И.О., должность) в 20__-  20__ г., согласно приказу, имел право подписи на документах ООО «___»?

- Заключались ли  в 20__-  20__ г.    договоры  (поставки товара, займа и другие)  с ОАО «___» (ИНН ____________)?

- В связи с чем и для каких целей ООО «___» решило заключить сделку  ________ с  ОАО «___»?

- Каким образом заключался  договор с ОАО «___» (лично, по почте, через представителя и т.п.) и кем они подписывались от имени продавца и покупателя?

- Каким образом ООО «___» вышло  на контрагента  по сделке  – ОАО «___» ?

- Кто и на каком основании  представлял интересы  ООО «___» при заключении договоров с ОАО «___»? Назовите должность, фамилию, имя  отчество.

- Когда, где,  по какому адресу и каким образом происходило заключение  (подписание) договора _______  с ОАО «___»?

-  Какие были   заключены договора   с ОАО «___» за период 20__-  20__ г.?

- Каково содержание заключенных договоров, их объем, параметры и иные характеристики?

- Знакомы ли Вы с __ФИО__, с какого времени Вы знакомы с ним и каким образом познакомились? Общаетесь ли Вы с ним в настоящее время? Где в настоящее он находится, можете ли Вы назвать его адрес проживания, место работы и контактные телефоны?

- На какую  общую сумму  денежных средств были заключены договора, каков порядок их оплаты?

- Для каких целей ООО «___» планируется в дальнейшем использовать приобретенное имущество?

 -  С кем заключен договор аренды по адресу г. ____ ,  ул. ____, д. ___. Кто там находится и что там располагается?

- Каков размер арендной платы за офисное, производственное, складское и иное помещение? Каким образом производится оплата за данное помещение, в каком размере? Имеется ли задолженность по оплате?

- Каким образом, и при каких обстоятельствах  ООО «___»  заключило договор аренды помещения?

- Каким образом осуществлялось перечисление денежных средств по  заключенным договорам _____  с ОАО «___»?

-  Для каких целей использовались полученные  денежные средства от ОАО «___»?

- Производилось  ли снятие наличных денежных средств с расчетного счета ООО «___»  и каким образом?

- В каком объеме снимались денежные средства, для каких целей и в каком банке?

- Кто подписывал платежные документы,  денежные чеки от имени ООО «___»?

- Для каких целей использовались наличные денежные средства, снятые с расчетного счета ООО «___» (на оплату товара (работ, услуг), для собственных нужд, либо передавались другому физическому лицу)?

- Каковы были у ООО «___»  источники поступления  денежных средств  для  совершения  сделки  (собственные средства, займы,  кредиты,  у кого взяты они, под какой %)?  В полном ли объеме в настоящее время  погашены займы, возвращены кредиты?

- Каким образом, и в какой сумме была произведена оплата (через расчетный счет, векселями и т.д.)  ООО «___» за  поставленный товар (услуги, приобретенное имущество и т.д.)          с  ОАО «___»? В полном ли размере произведены расчеты в настоящее время?

- Какова  сумма имеющейся задолженности ООО «___» перед ОАО «___» за поставленный товар (услуги, приобретенное имущество и т.д.)?

- Какова экономическая целесообразность заключения  сделки (поставки, приобретения имущества,  сдачи в аренду и т.д.)?

-  Из чего складывается выручка от реализации товаров (работ, услуг) у ООО «___»?

- Кто (Ф.И.О., должность) в 20__-  20__ г. отдавал приказы, распоряжения, подписывал бухгалтерскую и налоговую отчетность в ООО «___»?

- В связи с чем у ООО «___» возникло возмещение НДС из бюджета в __  квартале 20__ г. ?

- Были ли случаи утраты или кражи Вашего паспорта? Если да, то когда и где и при каких обстоятельствах? Подавалось ли Вами заявление в органы МВД России об утрате паспорта?

- Связывают ли Вас в настоящее время   какие-либо договорные  и иные отношения с ООО «___»?

- Известен ли  Вам гражданин __ФИО__, - участник/ акционер ООО/ОАО «___»? Если  да,   то  назовите его  анкетные  данные,   местонахождение, контактные телефоны и место работы. Опишите его словесный портрет.

-  Поступали ли от __ФИО__ указания    по    заключению   сделки с ООО «___»?

- Каково было  содержание (предмет) сделки, её  условия и сроки оплаты, этапы осуществления  по ней  платежей?

- Каковы были  конкретные условия и  обстоятельства исполнения сделки?

- Какие  конкретные физические лица (их должности, полномочия и основания) подписывали документы по сделке и каковы  обстоятельства её совершения?

- Какие активы, использовались при совершении сделки и имел ли право руководитель самостоятельно их использовать?

- Являлась ли указанная сделка  крупной для ООО «___», требующей одобрения  совета директоров (наблюдательного совета), общего собрания участников?

- Какие рассматривались риски, связанные с этой сделкой? Кто из руководителей  или иных лиц оценивал  указанные риски и принимал решение о сделке?

- Какие использовались  методы, расчеты и т.д.  для  определения цены, принимаемой в сделке?

- Каким образом производился расчет доходов (прибыли), полученных в результате совершения сделки?

- Какие экономические, налоговые и иные  показатели, выгоды  приобретало ООО «___» по  данной сделке?

- Какие   экономические, производственные,  юридические и иные обстоятельства оказали влияние на совершение, условия, исполнение и результаты сделки?

Адвокат по налоговым делам   обращает внимание пользователей, что  вышеприведенный перечень вопросов  не является исчерпывающим, он носит общий характер, без учета условий конкретной сделки, её специфики, особенностей и т.д.

Кроме того у работников юридического лица на допросе или опросе  (получение объяснения)  выясняются данные  об участниках (акционерах) общества,  его организации и деятельности, структуре и  органах управления,  руководителях, о главном  бухгалтере, иных работниках,  порядке одобрения крупных сделок и т.д.

Допрашиваемому (опрашиваемому) лицу  могут быть заданы  иные и конкретные вопросы по материалам проверки, административного, уголовного или иного дела.

Адвокат по налоговым  преступлениям разъясняет, что во время получения  пояснений или показаний  гражданину могут  должностные лицапредложить составить план  расположения офиса  производственных, складских и иных   помещений ООО «___», нарисовать  схему офиса  с указанием  кабинетов и рабочих  мест  руководителей, бухгалтерии и иных подразделений. План (схема) подписывается  допрашиваемым лицом и прилагается к составленному  объяснению или протоколу допроса.

Ход и результат допроса свидетеля должен отражаться в протоколе, который должен вестись от первого лица, а  все вопросы, которые были поставлены перед свидетелем, а также  полученные на них ответы  воспроизводятся в хронологической последовательности, то есть в той последовательности, которая имела место при допросе.

По окончании допроса налоговый          адвокат настоятельно рекомендует гражданам внимательно и лично прочитать  каждую страницу составленного документа, а также постараться сделать его копию (переписать, сфотографировать). В законе не имеется каких-либо запретов, препятствующих гражданину  переписать свои показания. Он имеет право делать письменные замечания по поводу полноты и правильности записей в протоколе, а также вносить поправки, замечания и изменения.

Адвокат по налоговым делам  рекомендует незаполненные строки и страницы протокола перечеркивать. В случае наличия каких-либо добавлений, они фиксируются в конце протокола, а исправления - по тексту, оговариваются в конце страницы, где таковые имели место, или в конце протокола.

Если допрос или получение объяснения  производится без участия адвоката, которой мог бы оказать необходимую поддержку и помощь, то  гражданин может воспользоваться правом, предусмотренным ст. 51 Конституции Российской Федерации, не свидетельствовать против себя самого, своего супруга и близких родственников (супруг, супруга, родители, дети, усыновители, усыновленные, родные братья и родные сестры, дедушка, бабушка, внуки).

Участники Программы «Защитник» советуют гражданам не пренебрегать правом  на получение квалифицированной юридической помощи. С участием адвоката по налогам может быть проведен правовой анализ  ситуации и документов, даны рекомендации и советы в интересах гражданина. Адвокаты по налоговым преступлениям  разработают тактику и стратегию защиты,  ценят правовую позицию доверителя, а также не допустят самооговора невиновного лица.

Своевременное оказание квалифицированной юридической помощи будет способствовать соблюдению процессуальных прав.