√лавна€ ѕолномочи€ должностных лиц √осударственный налоговый инспектор ƒопрос свидетел€ при осуществлении налогового контрол€

јдвокат по налоговым делам

рекомендует  ознакомитьс€ с разделом:

 

 

ѕ–»ћ≈–Ќџ… ѕ≈–≈„≈Ќ№ ¬ќѕ–ќ—ќ¬

ѕќ  ќЌ –≈“Ќќ… —ƒ≈Ћ ≈

 

¬  процессе проведени€   проверок у  налоговых, правоохранительных следственных органов и дознани€, а также  прокуратуры  может возникнуть обоснованна€ необходимость в получении информации  у работников юридического лица относительно конкретной  финансово-хоз€йственной сделки. 

“ака€ информаци€  может быть получена налоговыми органами в соответствии ст. 90 Ќ  –‘ на допросе гражданина,   правоохранительными   органами   на основании  ст. 6 ‘едерального  закона  от 12 августа 1995 г. є 144-‘« "ќб оперативно-розыскной де€тельности", в процессе опроса  при осуществлении гласного оперативно-розыскного меропри€ти€.

ƒолжностные лица прокуратуры,  следственных органов и дознани€ могут получить объ€снени€ от граждан  в процессе проведени€ проверок.   ѕо уголовному делу по налоговым  или экономическим преступлени€м работнику организации может быть допрошен  по обсто€тельствам  заключени€ и исполнени€ договора.

јдвокат по налоговым преступлени€м полагает необходимым  разъ€снить, что  согласно п. 7 ѕостановлени€ ѕленума ¬ерховного —уда –оссийской ‘едерации от 28 декабр€ 2006 г. N 64 "ќ практике применени€ судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступлени€", к субъектам преступлени€, предусмотренного ст.199 ”  –‘ (”клонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации), отнесены не только руководитель организации-налогоплательщика, главный бухгалтер (бухгалтерпри отсутствии в штате должности главного бухгалтера), в об€занности которых входит подписание отчетной документации, представл€емой в налоговые органы, обеспечение полной и своевременной уплаты налогов и сборов, или иные лица, специально уполномоченные органом управлени€ организации на совершение таких действий, но и лица, фактически выполн€вшие об€занности руководител€ или главного бухгалтера (бухгалтера).

¬ерховный —уд также разъ€снил, что иные служащие организации-налогоплательщика (организации - плательщика сборов), оформл€ющие, например, первичные документы бухгалтерского учета, могут быть при наличии к тому оснований привлечены к уголовной ответственности по соответствующей части статьи 199 ”  –‘ как пособники данного преступлени€ (часть п€та€ статьи 33 ”  –‘), умышленно содействовавшие его совершению.

ѕо конкретной сделке  работникам юридического лица могут быть заданы следующие общие вопросы:

-   акое  имеетс€ у ¬ас  образование, специальность и  стаж работы по специальности?

- — какого времени,  где  (в каких организаци€х), в какой должности  ¬ы работаете в насто€щее врем€? — какого времени и кем ¬ы работаете в ќќќ Ђ___ї?

 аким образом оплачивалась ¬аша работа, каков размер вознаграждени€ и в какой форме? √де еще получаете доход?

-  огда, где  в какой  организации  и должности ¬ы ранее  работали?

              - Ќазовите ¬аше место работы в насто€щее врем€ и занимаемую должность?

- явл€лись ли ¬ы за период с  20__-  20__ г. работником ќќќ Ђ___ї? 

- Ќазовите занимаемую должность и каковы были  ¬аши об€занности?

-  аким образом за  период 20__-  20__ г.  осуществл€лось руководство ќќќ Ђ___ї, кто и какие  руковод€щие должности в нем занимал?

- ћожете ли вы назвать их контактную информацию (‘.».ќ., телефоны, адрес места проживани€ и работы, электронна€ почта и т.д.)?

-  то €вл€етс€ генеральным директором, бухгалтером, акционером/учредителем в насто€щее врем€ ќќќ/ќјќ Ђ___ї?

-  то  фактически руководил ќјќ Ђ___ї и  каким был его исполнительный  орган?

- »звестна ли ¬ам их контактна€ информаци€ (‘.».ќ., телефоны, адрес места проживани€ и работы, электронна€ почта и т.д.)? 

- √де проживает руководитель ќќќ Ђ___ї   _____? «накомы ли ¬ы с ним? √де он в насто€щее врем€ находитс€?

-   то €вл€етс€ учредителем ќќќ Ђ___ї? «накомы ли ¬ы с учредителем ќќќ Ђ___ї   _____‘»ќ____? ѕри каких обсто€тельствах с ним познакомились?

- явл€лись ли ¬ы в 20__-  20__ г. учредителем ќќќ Ђ___ї   (акционером ќјќ)?

- явл€лись ли ¬ы в 20__-  20__ г. учредителем или руководителем каких-либо  других организаций?

-  ƒл€ какой цели  было создано ќќќ Ђ___ї?

-  акими видами де€тельности в 20__-  20__ г.  занималось ќќќ Ђ___ї?

- »мелось ли в период в 20__-  20__ г.  и имеютс€ ли в  насто€щее врем€ в собственности или в аренде у ќќќ Ђ___ї производственные мощности, складские помещени€, транспортные средства и иные активы (указать какие, размеры площадей, по каким адресам наход€тс€ склады, кого арендуютс€ складские помещени€ и транспортные средства и т.д.)

-  акова численность работников ќќќ Ђ___ї, где наход€тс€ их рабочие места?

- √де фактически   находилс€  за период 20__-  20__ г.   располагаетс€  в насто€щее врем€ офис ќќќ Ђ___ї ?   ѕо какому адресу  ќќќ Ђ___ї зарегистрировано в г.  _____?

-  Ќазовите основных  контрагентов, поставщиков, покупателей  и т.д. ќќќ Ђ___ї?

-  то (‘.».ќ., должность) в 20__-  20__ г., согласно приказу, имел право подписи на документах ќќќ Ђ___ї?

- «аключались ли  в 20__-  20__ г.    договоры  (поставки товара, займа и другие)  с ќјќ Ђ___ї (»ЌЌ ____________)?

- ¬ св€зи с чем и дл€ каких целей ќќќ Ђ___ї решило заключить сделку  ________ с  ќјќ Ђ___ї?

-  аким образом заключалс€  договор с ќјќ Ђ___ї (лично, по почте, через представител€ и т.п.) и кем они подписывались от имени продавца и покупател€?

-  аким образом ќќќ Ђ___ї вышло  на контрагента  по сделке  Ц ќјќ Ђ___ї ?

-  то и на каком основании  представл€л интересы  ќќќ Ђ___ї при заключении договоров с ќјќ Ђ___ї? Ќазовите должность, фамилию, им€  отчество.

-  огда, где,  по какому адресу и каким образом происходило заключение  (подписание) договора _______  с ќјќ Ђ___ї?

-   акие были   заключены договора   с ќјќ Ђ___ї за период 20__-  20__ г.?

-  аково содержание заключенных договоров, их объем, параметры и иные характеристики?

- «накомы ли ¬ы с __‘»ќ__, с какого времени ¬ы знакомы с ним и каким образом познакомились? ќбщаетесь ли ¬ы с ним в насто€щее врем€? √де в насто€щее он находитс€, можете ли ¬ы назвать его адрес проживани€, место работы и контактные телефоны?

- Ќа какую  общую сумму  денежных средств были заключены договора, каков пор€док их оплаты?

- ƒл€ каких целей ќќќ Ђ___ї планируетс€ в дальнейшем использовать приобретенное имущество?

 -  — кем заключен договор аренды по адресу г. ____ ,  ул. ____, д. ___.  то там находитс€ и что там располагаетс€?

-  аков размер арендной платы за офисное, производственное, складское и иное помещение?  аким образом производитс€ оплата за данное помещение, в каком размере? »меетс€ ли задолженность по оплате?

-  аким образом, и при каких обсто€тельствах  ќќќ Ђ___ї  заключило договор аренды помещени€?

-  аким образом осуществл€лось перечисление денежных средств по  заключенным договорам _____  с ќјќ Ђ___ї?

-  ƒл€ каких целей использовались полученные  денежные средства от ќјќ Ђ___ї?

- ѕроизводилось  ли сн€тие наличных денежных средств с расчетного счета ќќќ Ђ___ї  и каким образом?

- ¬ каком объеме снимались денежные средства, дл€ каких целей и в каком банке?

-  то подписывал платежные документы,  денежные чеки от имени ќќќ Ђ___ї?

- ƒл€ каких целей использовались наличные денежные средства, сн€тые с расчетного счета ќќќ Ђ___ї (на оплату товара (работ, услуг), дл€ собственных нужд, либо передавались другому физическому лицу)?

-  аковы были у ќќќ Ђ___ї  источники поступлени€  денежных средств  дл€  совершени€  сделки  (собственные средства, займы,  кредиты,  у кого вз€ты они, под какой %)?  ¬ полном ли объеме в насто€щее врем€  погашены займы, возвращены кредиты?

-  аким образом, и в какой сумме была произведена оплата (через расчетный счет, вексел€ми и т.д.)  ќќќ Ђ___ї за  поставленный товар (услуги, приобретенное имущество и т.д.)          с  ќјќ Ђ___ї? ¬ полном ли размере произведены расчеты в насто€щее врем€?

-  акова  сумма имеющейс€ задолженности ќќќ Ђ___ї перед ќјќ Ђ___ї за поставленный товар (услуги, приобретенное имущество и т.д.)?

-  акова экономическа€ целесообразность заключени€  сделки (поставки, приобретени€ имущества,  сдачи в аренду и т.д.)?

-  »з чего складываетс€ выручка от реализации товаров (работ, услуг) у ќќќ Ђ___ї?

-  то (‘.».ќ., должность) в 20__-  20__ г. отдавал приказы, распор€жени€, подписывал бухгалтерскую и налоговую отчетность в ќќќ Ђ___ї?

- ¬ св€зи с чем у ќќќ Ђ___ї возникло возмещение Ќƒ— из бюджета в __  квартале 20__ г. ?

- Ѕыли ли случаи утраты или кражи ¬ашего паспорта? ≈сли да, то когда и где и при каких обсто€тельствах? ѕодавалось ли ¬ами за€вление в органы ћ¬ƒ –оссии об утрате паспорта?

- —в€зывают ли ¬ас в насто€щее врем€   какие-либо договорные  и иные отношени€ с ќќќ Ђ___ї?

- »звестен ли  ¬ам гражданин __‘»ќ__, - участник/ акционер ќќќ/ќјќ Ђ___ї? ≈сли  да,   то  назовите его  анкетные  данные,   местонахождение, контактные телефоны и место работы. ќпишите его словесный портрет.

-  ѕоступали ли от __‘»ќ__ указани€    по    заключению   сделки с ќќќ Ђ___ї?

-  аково было  содержание (предмет) сделки, еЄ  услови€ и сроки оплаты, этапы осуществлени€  по ней  платежей?

-  аковы были  конкретные услови€ и  обсто€тельства исполнени€ сделки?

-  акие  конкретные физические лица (их должности, полномочи€ и основани€) подписывали документы по сделке и каковы  обсто€тельства еЄ совершени€?

-  акие активы, использовались при совершении сделки и имел ли право руководитель самосто€тельно их использовать?

- явл€лась ли указанна€ сделка  крупной дл€ ќќќ Ђ___ї, требующей одобрени€  совета директоров (наблюдательного совета), общего собрани€ участников?

-  акие рассматривались риски, св€занные с этой сделкой?  то из руководителей  или иных лиц оценивал  указанные риски и принимал решение о сделке?

-  акие использовались  методы, расчеты и т.д.  дл€  определени€ цены, принимаемой в сделке?

-  аким образом производилс€ расчет доходов (прибыли), полученных в результате совершени€ сделки?

-  акие экономические, налоговые и иные  показатели, выгоды  приобретало ќќќ Ђ___ї по  данной сделке?

-  акие   экономические, производственные,  юридические и иные обсто€тельства оказали вли€ние на совершение, услови€, исполнение и результаты сделки?

јдвокат по налоговым делам   обращает внимание пользователей, что  вышеприведенный перечень вопросов  не €вл€етс€ исчерпывающим, он носит общий характер, без учета условий конкретной сделки, еЄ специфики, особенностей и т.д.

 роме того у работников юридического лица на допросе или опросе  (получение объ€снени€)  вы€сн€ютс€ данные  об участниках (акционерах) общества,  его организации и де€тельности, структуре и  органах управлени€,  руководител€х, о главном  бухгалтере, иных работниках,  пор€дке одобрени€ крупных сделок и т.д.

ƒопрашиваемому (опрашиваемому) лицу  могут быть заданы  иные и конкретные вопросы по материалам проверки, административного, уголовного или иного дела.

јдвокат по налоговым  преступлени€м разъ€сн€ет, что во врем€ получени€  по€снений или показаний  гражданину могут  должностные лицапредложить составить план  расположени€ офиса  производственных, складских и иных   помещений ќќќ Ђ___ї, нарисовать  схему офиса  с указанием  кабинетов и рабочих  мест  руководителей, бухгалтерии и иных подразделений. ѕлан (схема) подписываетс€  допрашиваемым лицом и прилагаетс€ к составленному  объ€снению или протоколу допроса.

’од и результат допроса свидетел€ должен отражатьс€ в протоколе, который должен вестись от первого лица, а  все вопросы, которые были поставлены перед свидетелем, а также  полученные на них ответы  воспроизвод€тс€ в хронологической последовательности, то есть в той последовательности, котора€ имела место при допросе.

ѕо окончании допроса налоговый          адвокат насто€тельно рекомендует гражданам внимательно и лично прочитать  каждую страницу составленного документа, а также постаратьс€ сделать его копию (переписать, сфотографировать). ¬ законе не имеетс€ каких-либо запретов, преп€тствующих гражданину  переписать свои показани€. ќн имеет право делать письменные замечани€ по поводу полноты и правильности записей в протоколе, а также вносить поправки, замечани€ и изменени€.

јдвокат по налоговым делам  рекомендует незаполненные строки и страницы протокола перечеркивать. ¬ случае наличи€ каких-либо добавлений, они фиксируютс€ в конце протокола, а исправлени€ - по тексту, оговариваютс€ в конце страницы, где таковые имели место, или в конце протокола.

≈сли допрос или получение объ€снени€  производитс€ без участи€ адвоката, которой мог бы оказать необходимую поддержку и помощь, то  гражданин может воспользоватьс€ правом, предусмотренным ст. 51  онституции –оссийской ‘едерации, не свидетельствовать против себ€ самого, своего супруга и близких родственников (супруг, супруга, родители, дети, усыновители, усыновленные, родные брать€ и родные сестры, дедушка, бабушка, внуки).

”частники ѕрограммы Ђ«ащитникї советуют гражданам не пренебрегать правом  на получение квалифицированной юридической помощи. — участием адвоката по налогам может быть проведен правовой анализ  ситуации и документов, даны рекомендации и советы в интересах гражданина. јдвокаты по налоговым преступлени€м  разработают тактику и стратегию защиты,  цен€т правовую позицию доверител€, а также не допуст€т самооговора невиновного лица.

—воевременное оказание квалифицированной юридической помощи будет способствовать соблюдению процессуальных прав.

1. Ќалоговый адвокат     предлагает ознакомитьс€ с  полезной информацией, котора€    содержитс€  в  разделах  ѕрограммы "«јў»“Ќ» " и   стать€х еЄ  участников:

- ѕреступлени€ против общественной безопасности;

-ѕреступлени€ против государственной власти, интересов государственной службы и службы в органах местного самоуправлени€;

- ”клонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации (ст. 199 ”  –‘);

- ѕреступлени€ против конституционных прав и свобод человека и гражданина;

- —отрудники подразделений по борьбе с организованной преступностью и терроризмом;

- —отрудники органов федеральной службы безопасности;

- —отрудники органов по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ;

- ѕроведение проверок;

-  онтроль почтовых отправлений, телеграфных и иных сообщений (ќ–ƒ);

- —н€тие информации с технических каналов св€зи (ќ–ƒ);

- Ќаложение ареста на почтово-телеграфные отправлени€, их осмотр и выемка (ст. 185 ”ѕ  –‘);

- ѕрослушивание телефонных переговоров (ќперативно-розыскное меропри€тие);

- —ледователь-криминалист;

-  онтроль записи телефонных переговоров (ст. 186 ”ѕ  –‘);

- ќбщие  вопросы дл€ допроса работников юридического лица  по конкретной сделке;

- »сследование предметов и документов (ќ–ƒ);

- ќтождествление личности (ќ–ƒ);

- Ёкспертиза при осуществлении налогового контрол€;

- —удебна€ экспертиза (ст. 195-207 ”ѕ  –‘);

- ƒопрос эксперта и  иных лиц (ст. 166-167, 205 ”ѕ  –‘);

- “аможенна€ ревизи€ (форма таможенного контрол€);

- ƒ“ѕ: ѕрава и об€занности следовател€;

- ѕривлечение адвокатом  экспертов и специалистов;

- ќперативное внедрение (ќперативно-розыскное меропри€тие);

- ѕротоколы следственных и судебных действий;

ѕроведение адвокатского расследовани€;   

- ѕроверка маркировки товаров специальными марками, наличи€ на них идентификационных знаков (форма таможенного контрол€).

2. ¬ процессе анализа доказательств, дающих основани€ дл€ привлечени€ к уголовной ответственности, адвокат по налогам советует учитывать существующую судебную практику:

- ѕостановление ѕленума ¬ерховного —уда –оссийской ‘едерации от 28 декабр€ 2006 г. N64  "ќ практике применени€ судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступлени€";

-  ѕостановление ѕленума ¬ысшего јрбитражного —уда –оссийской ‘едерации от 12 окт€бр€ 2006 г. N53 "ќб оценке арбитражными  судами обоснованности получени€ налогоплательщиком налоговой выгоды";

- ѕостановление ѕленума ¬ерховного —уда –оссийской ‘едерации от 18 но€бр€ 2004 г. N 23 "ќ судебной практике по делам о незаконном предпринимательстве и легализации (отмывании) денежных средств или иного имущества, приобретенных преступным путем";

-  ѕостановление ѕленума ¬ерховного —уда –оссийской ‘едерации от 27 декабр€ 2007 г. є 51 "ќ судебной практике по делам о мошенничестве, присвоении и растрате";

- ѕостановление ѕленума ¬ерховного —уда –оссийской ‘едерации от 21 декабр€ 2010 г. є  28 "ќ судебной экспертизе по уголовным делам";

- ѕостановление ѕленума ¬ерховного —уда –оссийской ‘едерации от 29 окт€бр€ 2009 г. є 22 "ќ практике применени€ судами мер пресечени€ в виде заключени€ под стражу, залога и домашнего ареста";

ѕостановление ѕленума ¬ерховного —уда –‘ от 29 апрел€ 1996 г. N 1 "ќ судебном приговоре";

ѕостановление ѕленума ¬ерховного —уда –оссийской ‘едерации от 5 декабр€ 2006 г. є 60  "ќ применении судами особого пор€дка судебного разбирательства уголовных дел".

 

3. —огласно ст. 86 ”ѕ  –‘ собирание доказательств осуществл€етс€ в ходе уголовного судопроизводства дознавателем, следователем, прокурором и судом путем производства следственных и иных процессуальный действий,  предусмотренных уголовно-процессуальным законодательством –оссийской ‘едерации. јдвокат по налоговым преступлени€м рекомендует ознакомитьс€ с бланками и разъ€снени€ми процессуальных документов, следственных действий:

- ‘орма справки  о проведенной выездной налоговой проверке;

ѕостановление о возбуждении уголовного дела и прин€тии его к производству;

ѕостановление о назначении судебной экспертизы;

ѕротокол осмотра предметов (документов);

ѕротокол допроса свидетел€;

- ѕротокол осмотра жилища;

ѕостановление о возбуждении перед судом ходатайства о помещении подозреваемого (обвин€емого), не содержащегос€ под стражей, в медицинский (психиатрический) стационар дл€ производства судебно-медицинской (судебно-психиатрической) экспертизы;

ѕостановление о привлечении в качестве гражданского ответчика;

ѕостановление о прекращении уголовного дела, уголовного преследовани€.

 

4.  Ќа основании п. 8 ч. 3 ст. 42 ”ѕ  –‘ потерпевшему обеспечиваетс€ право на представител€.

¬ цел€х защиты законных прав и интересов адвокат по налоговым делам предлагает      ознакомитьс€ с проектами за€влений о совершении преступлений:

- ѕреступлени€ в сфере экономической де€тельности; 

- «а€вление о преступлении (ст. 135 ”  –‘ "–азвратные действи€");

- «а€вление о преступлении (ст. 146 ”  –‘ "Ќарушение авторских и смежных прав");

-«а€вление о преступлении (ст. 224 ”  –‘ "Ќебрежное хранение огнестрельного оружи€");

- «а€вление о преступлении (ст. 176 ”  –‘ "Ќезаконное получение кредита");

- «а€вление о преступлении (ст. 213 ”  –‘ "’улиганство");

- «а€вление о преступлении (ст. 286 ”  –‘ "ѕревышение должностных полномочий);

- «а€вление о преступлении (ст. 335 ”  –‘ "Ќарушение уставных правил взаимоотношений между военнослужащими при отсутствии между ними отношений подчиненности").

5. ќказыва€ юридическую помощь, адвокат по налоговым спорам    рекомендует ознакомитьс€ с наиболее интересными изречени€ми  и высказывани€ми прошлого и насто€щего, Ђсв€заннымиї с  различными видами преступлений, уголовным судопроизводством и лицами, участвующими в нем, а также исполнением наказани€:  Ђ—удебное разбирательство, судь€ї, Ђќтветственность за правонарушени€ї, ЂЌаказаниеї,  Ђƒальн€€ дорогаї,Ђ—оседи, друзь€ї,  Ђ”чреждени€ исполн€ющие наказани€ї, Ђќбжалование действий и решенийї, Ђѕрекращение деловых отношенийї, Ђќплата труда, гарантии и компенсацииї, Ђѕриметы и пожелани€ї,  Ђ»ныеї, Ђ–уководители, начальникиї, Ђ—емь€, взаимоотношени€ї.

ѕомните, что своевременное обращение к квалифицированному специалисту  поможет   не только  успешно защитить права и  интересы, но и сэкономить врем€ и деньги.

ќпытный налоговый адвокат                   после тщательного ознакомлени€ с материалами уголовного дела, протоколом судебного заседани€  и прин€тыми  судебными решени€ми подаст апелл€ционную, кассационную,  надзорную жалобу на приговор или иное решение суда. 

—огласно ч. 1 ст. 48  онституции –оссийской ‘едерации каждому гарантируетс€ право на получение квалифицированной юридической помощи.

»сход€ из того, что  онституци€ –оссийской ‘едерации не определ€ет  процессуальный статус  и начальный момент   возникновени€ права на получение квалифицированной помощи, данное право должно обеспечиватьс€ каждому гражданину на всех стади€х административного и уголовного судопроизводства.

ќбращайтесь к участникам ѕрограммы Ђ«ащитникї по телефонам  +7 (495) 671-53-72, +7 (495) 671-53-62 или  +7 (495) 671-53-73, либо отправьте сообщение (E-mail:  rosar@inbox.ru). ќтсутствие квалифицированной юридической помощи по  налоговым спорам и уголовным  делам может повлечь негативные последстви€.