Адвокат по налоговым спорам разъясняет:

 ПОСТАНОВЛЕНИЕ О НАЛОЖЕНИИ АРЕСТА НА ИМУЩЕСТВО НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА (ПЛАТЕЛЬЩИКА СБОРА, НАЛОГОВОГО АГЕНТА) - ОРГАНИЗАЦИИ (ОТВЕТСТВЕННОГО УЧАСТНИКА (УЧАСТНИКА) КОНСОЛИДИРОВАННОЙ ГРУППЫ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ)

Налоговые органы, согласно  ст. 31  НК РФ и ст. 7 Закона  Российской Федерации от 21 марта 1991 г. №  943-I "О налоговых органах Российской Федерации", имеют право требовать в соответствии с законодательством о налогах и сборах от налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента документы по формам и (или) форматам в электронном виде, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов, а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов.

Если налогоплательщик-организация в установленные сроки  не исполняет обязанности по уплате налога, пеней и штрафов, то может быть проведен арест имущества при наличии у налоговых или таможенных органов достаточных оснований полагать, что указанное лицо предпримет меры, чтобы скрыться либо скрыть свое имущество.

Такое решение о наложении ареста на имущество налогоплательщика-организации принимается руководителем (его заместителем) налогового или таможенного органа в форме соответствующего постановления.

Форма постановления о наложении ареста на имущество налогоплательщика определена приказом Федеральной налоговой службы Российской Федерации и применяется налоговыми органами в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.[1]

Одним из способов обеспечения исполнения решения о взыскании налога, пеней и штрафов является арест имущества(полный или частичный) налогоплательщика, который согласно ст. 77 Налогового кодекса Российской Федерации проводится  налоговым или таможенным органом с санкции прокурора по ограничению права собственности налогоплательщика-организации в отношении его имущества.[2]

В случае полного ареста имущества налогоплательщик-организация он не вправе распоряжаться арестованным его имуществом, а владение и пользование этим имуществом осуществляются с разрешения и под контролем налогового или таможенного органа. При этом руководитель (его заместитель) налогового или таможенного органа, вынесший постановление о наложении ареста на имущество, определяет место, где должно находиться имущество, на которое наложен арест.

При частичном аресте  владение, пользование и распоряжение  имуществом налогоплательщика-организации осуществляются с разрешения и под контролем налогового или таможенного органа.

Арест применяется  только для обеспечения взыскания налога, пеней и штрафов за счет имущества налогоплательщика-организации. В процессе производства ареста составляется протокол об аресте имущества.

Адвокат по налоговым преступлениям разъясняет, что в обязанности налоговых органов входит также направление материалов в следственные органы, уполномоченные производить предварительное следствие по уголовным делам о налоговых преступлениях (статьи 198-199.2 Уголовного кодекса Российской Федерации) для решения вопроса о возбуждении уголовного дела, если в течение двух месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога налогоплательщик не уплатил в полном объеме указанные в данном требовании суммы недоимки.

Налоговые и таможенные органы, в соответствии со ст.  35  Налогового кодекса Российской Федерации,  несут ответственность за убытки, причиненные налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам вследствие своих неправомерных действий (решений) или бездействия, а равно неправомерных действий (решений) или бездействия должностных лиц и других работников указанных органов при исполнении ими служебных обязанностей.

В соответствии со ст. 14 Закона  Российской Федерации от 21 марта 1991 г. №  943-I "О налоговых органах Российской Федерации", порядок обжалования актов налоговых органов и действий или бездействия их должностных лиц, рассмотрения жалоб и принятия решений по ним определяется Налоговым кодексом Российской Федерации и иными федеральными законами.

Гражданин имеет право  обжаловать   руководителю налогового органа, прокурору и в судебном порядке действия должностных лиц, допустивших  незаконное нарушение конституционных прав и свобод, а также законных интересов человека и гражданина либо организации.

Согласно ст. 137-138 НК РФ налогоплательщик - организация или индивидуальный предприниматель, который считает, что его права нарушены актом (как нормативным, так и ненормативным) налогового органа, действиями или бездействием соответствующих должностных лиц, может обжаловать их в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) или в арбитражный суд путем подачи искового заявления в соответствии с арбитражным процессуальным законодательством.

Разъяснения   о правах  налоговых органов адвоката по  налоговым спорам  изложены  на следующей странице  сайта Программы "Налоговый адвокат".

Адвокат по налогам предлагает ознакомиться с формой постановления о наложении ареста на имущество налогоплательщика, которая используется при проведении  мероприятий налогового контроля:

Приложение N 9

Утверждено

приказом Федеральной налоговой службы

от 16 апреля 2012 г. N ММВ-7-8/238@

                                           "САНКЦИОНИРУЮ"

                               Прокурор_______________________________

                                  (наименование органа прокуратуры)

                               __________________________________________

                                        (Ф.И.О., классный чин)

                               __________________________________________

                                            (подпись, печать)

                                   "_____"_____________ _ 20______г.

______________________________         "_____"_________________20______г.

    (населенный пункт)

     Руководитель (заместитель руководителя)_____________________________

_________________________________________________________________________

     (наименование налогового органа, классный чин, Ф.И.О.)

в качестве способа обеспечения исполнения обязанности по уплате  налогов,

сборов, пеней, штрафов рассмотрел вопрос о наложении ареста на  имущество

_________________________________________________________________________

(полное наименование

_________________________________________________________________________

организации (ответственного участника (участника) консолидированной

_________________________________________________________________________

  группы налогоплательщиков) - налогоплательщика (плательщика сбора,

налогового агента), ИНН/КПП, адрес)

Недоимка, задолженность по пеням, штрафам в бюджетную систему  Российской

Федерации на "_______"_______________ 20_____г. составляет:

налогов(сборов)                                  ________________ рублей;

пеней                                            ________________ рублей;

штрафов                                          ________________ рублей;

Всего                                            ________________ рублей.

     На основании статей 31 и 77 Налогового кодекса Российской  Федерации

и установив______________________________________________________________

_________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________

(основания, позволяющие полагать, что указанное лицо предпримет меры,

  чтобы скрыться либо скрыть свое имущество, а также предупреждение об

     ответственности, предусмотренной статьей 125 Налогового кодекса

  Российской Федерации, за несоблюдение установленного порядка владения,

  пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест)

                              ПОСТАНОВИЛ:

     В обеспечение взыскания налога, сбора, пени, штрафа наложить полный*

(частичный**) арест на имущество_________________________________________

_________________________________________________________________________

(полное наименование организации (ответственного участника (участника)

_________________________________________________________________________

    консолидированной группы налогоплательщиков) - налогоплательщика

_________________________________________________________________________

        (плательщика сбора, налогового агента), ИНН/КПП, адрес)

на сумму не более_______________рублей.

Аресту подлежит следующее имущество:

1.________________________________

2.________________________________

3.________________________________

4.________________________________

     Руководитель (заместитель руководителя)

________________________________________________

       (наименование налогового органа)

______________________ ________________________ _________________________

      (классный чин)         (подпись)                    (Ф.И.О.)

                                   М.П.

     Копию постановления получил_________________________________________

(наименование организации, Ф.И.О.

_________________________________________________________________________

представителя организации (ответственного участника (участника)

_________________________________________________________________________

консолидированной группы налогоплательщиков, его паспортные данные)

   - налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента)

"______"__________________ 20_____г.              _______________________

                                                      (подпись)

______________________________

* Ограничение прав налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) - организации (ответственного участника (участника) консолидированной группы налогоплательщиков) в отношении его имущества, при котором он не вправе распоряжаться арестованным имуществом, а владение и пользование этим имуществом осуществляются с разрешения и под контролем налогового органа.

** Ограничение прав налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) - организации (ответственного участника (участника) консолидированной группы налогоплательщиков) в отношении его имущества, при котором владение, пользование и распоряжение этим имуществом осуществляются с разрешения и под контролем налогового органа.