Главная ► Формы налогового контроля ► Формы документов, используемых налоговыми органами при осуществлении налогового контроля

Налоговый адвокат

рекомендует ознакомиться:

РЕШЕНИЕ О ПРИОСТАНОВЛЕНИИ ОПЕРАЦИЙ ПО СЧЕТАМ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА (ПЛАТЕЛЬЩИКА СБОРА, НАЛОГОВОГО АГЕНТА) В БАНКЕ, А ТАКЖЕ ПЕРЕВОДОВ ЭЛЕКТРОННЫХ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ РЕШЕНИЕ ОБ ОТМЕНЕ ПРИОСТАНОВЛЕНИЯ ОПЕРАЦИЙ ПО СЧЕТАМ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА (ПЛАТЕЛЬЩИКА СБОРА, НАЛОГОВОГО АГЕНТА) В БАНКЕ, А ТАКЖЕ ПЕРЕВОДОВ ЭЛЕКТРОННЫХ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

Действующее законодательство наделяет должностных лиц налоговых органов правом требовать от проверяемых организаций и граждан устранения выявленных нарушений налогового законодательства и контролировать выполнение указанных требований, а также приостанавливать операции по счетам налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов в банках и налагать арест на имущество налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов.

Налоговые органы имеют право контролировать выполнение кредитными организациями обязанностей, предусмотренных налоговым кодексом: по учету налогоплательщиков (ст. 86 НК РФ), исполнению поручений на перечисление налогов и сборов (ст. 60 НК РФ), исполнению поручений налоговых органов на списание со счетов налогоплательщиков и перечисление в бюджет налогов (ст. 46 НК РФ), приостановлению операций организаций и индивидуальных предпринимателей (ст. 76 НК РФ).

Для обеспечения исполнения решения о взыскании налога, сбора, пеней и (или) штрафа согласно ст. 76 Налогового кодекса Российской Федерации применяется приостановление операций по счетам в банке и переводов электронных денежных средств.

Приостановление операций по счету озна чает прекращение банком всех расходных операций по данному счету, за исключением платежей, очередность исполнения которых в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации предшествует исполнению обязанности по уплате налогов и сборов, а также на операции по списанию денежных средств в счет уплаты налогов (авансовых платежей), сборов, страховых взносов, соответствующих пеней и штрафов и по их перечислению в бюджетную систему Российской Федерации.

Приостановление переводов электронных денежных средств означает прекращение банком всех операций, влекущих уменьшение остатка электронных денежных средств.

Руководитель (заместитель руководителя) налогового органа, направившим требование об уплате налога, пеней или штрафа в случае неисполнения налогоплательщиком-организацией этого требования, может принять решение о приостановлении операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств.

Форма решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке, а также переводов электронных денежных средств определена приказом Федеральной налоговой службы Российской Федерации и применяется налоговыми органами в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.[1]

:Помимо обязанностей по пополнению бюджета и соблюдению законности в этой области, должностные лица налоговых органов несут также обязанности по отношению к плательщикам налогов, сборов. Основные обязанности изложены в статье 33 НК РФ, а также предусмотрены иными федеральными законами.

Должностные лица налоговых органов обязаны действовать в строгом соответствии с настоящим Налоговым кодексом Российской Федерации и иными федеральными законами, а также реализовывать в пределах своей компетенции права и обязанности налоговых органов.

Работникам налоговых органов предписывается корректно и внимательно относиться к налогоплательщикам, их представителям и иным участникам отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, не унижать их честь и достоинство.

Налоговые и таможенные органы, в соответствии со ст. 35 Налогового кодекса Российской Федерации, несут ответственность за убытки, причиненные налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам вследствие своих неправомерных действий (решений) или бездействия, а равно неправомерных действий (решений) или бездействия должностных лиц и других работников указанных органов при исполнении ими служебных обязанностей.

Гражданин имеет право обжаловать руководителю налогового органа, прокурору и в судебном порядке действия должностных лиц, допустивших незаконное нарушение конституционных прав и свобод, а также законных интересов человека и гражданина либо организации.

В соответствии со ст. 14 Закона Российской Федерации от 21 марта 1991 г. № 943-I "О налоговых органах Российской Федерации", порядок обжалования актов налоговых органов и действий или бездействия их должностных лиц, рассмотрения жалоб и принятия решений по ним определяется Налоговым кодексом Российской Федерации и иными федеральными законами.

Адвокат по налоговым делам предоставляет информацию на следующей странице сайта Программы "Налоговый адвокат" об административных правонарушениях в области налогов и сборов.

В процессе проведения налогового контроля применяется форма решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке, а также переводов электронных денежных средств, с которой адвокат по налоговым спорам советует ознакомиться:

Приложение N 7

Утверждено

приказом Федеральной налоговой службы

от 16 апреля 2012 г. N ММВ-7-8/238@

Решение N ___________
о приостановлении операций по счетам налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) в банке, а также переводов электронных денежных средств

____________________________ "______" ______________________20____г.

(населенный пункт)

Руководитель (заместитель руководителя)__________________________________

(наименование налогового органа,

________________________________________________________________________,

классный чин, Ф.И.О.)

рассмотрев обстоятельства, связанные с___________________________________

(неисполнением требования об уплате

_________________________________________________________________________

налога, сбора, пени, штрафа; непредставлением налоговой декларации в

налоговый орган в течение десяти рабочих дней по истечении установленного

срока ее представления; обеспечением возможности исполнения решения о

привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или

решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение

налогового правонарушения)

_________________________________________________________________________

(полное наименование организации (ответственного участника (участника)

_________________________________________________________________________

консолидированной группы налогоплательщиков, Ф.И.О. индивидуального

_________________________________________________________________________

предпринимателя (нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката,

учредившего адвокатский кабинет) - налогоплательщика (плательщика сбора,

налогового агента), ИНН/КПП, адрес)

УСТАНОВИЛ:

_________________________________________________________________________

(излагаются обстоятельства существа установленного факта нарушения

с указанием номера и даты направленного налогоплательщику (плательщику

сбора, налоговому агенту), в том числе ответственному участнику

консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога,

сбора, пени, штрафа, вынесенного решения налогового органа о взыскании за

счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора,

налогового агента) - организации (ответственного участника (участника)

консолидированной группы налогоплательщиков, индивидуального

предпринимателя, нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката,

учредившего адвокатский кабинет в банках, а также электронных денежных

средств, ссылок на нормы законодательства о налогах и сборах,

устанавливающие сроки представления налоговой декларации, а также

обязанность по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, превышения суммы

недоимки, пеней и штрафов, подлежащих уплате на основании решения о

привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения

или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение

налогового правонарушения над совокупной стоимостью имущества по данным

бухгалтерского учета, на которое был наложен запрет на отчуждение,

другие обстоятельства по установленным фактам нарушений)

Руководствуясь статьями 31, 76 Налогового кодекса Российской

Федерации,

РЕШИЛ:

Приостановить в банке____________________________________________________

(полное наименование банка, БИК)

все расходные операции по счетам_________________________________________

(указываются вид и номера счетов,

_________________________________________________________________________

реквизиты корпоративного электронного средства платежа налогоплательщика

_________________________________________________________________________

(плательщика сбора, налогового агента), в том числе ответственного

участника (участника) консолидированной группы налогоплательщиков),

ИНН/КПП)

за исключением платежей, очередность исполнения которых в соответствии с

гражданским законодательством Российской Федерации предшествует

исполнению обязанности по уплате налогов и сборов, а также операций по

списанию денежных средств в счет уплаты налогов (авансовых платежей),

сборов, страховых взносов, соответствующих пеней и штрафов и поих

перечислению в бюджетную систему Российской Федерации.

* Сумма, подлежащая взысканию (обеспечению) в целях исполнения

решения о привлечении к ответственности за совершение налогового

правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за

совершение налогового правонарушения в соответствии с решением о

взыскании за счет денежных средств на счетах в банках, а также

электронных денежных средств (решением о принятии обеспечительных мер)

от____________________N _______________(в обеспечение исполнения которого

принято настоящее Решение) составляет_______________________рублей.

Руководитель (заместитель руководителя)

_________________________________________________________________________

(наименование налогового органа)

________________________ _____________________ __________________________

(классный чин) (подпись) (Ф.И.О.)

М.П.

Настоящее Решение получил:

_________________________________________________________________________

(Ф.И.О. должностного лица банка)

_________________________________________________________________________

(полное наименование банка)

_________________________ __________________________ ____________________

(подпись) (дата) (время)

(в случае направления настоящего Решения заказным письмом с уведомлением

делается отметка налогового органа о вручении банку заказного письма

согласно полученному уведомлению о вручении)

Копию настоящего Решения получил:

_________________________________________________________________________

(должность и Ф.И.О. лица налогоплательщика (плательщика

_________________________________________________________________________

сбора, налогового агента), в том числе ответственного участника

_________________________________________________________________________

(участника) консолидированной группы налогоплательщиков)

_________________________________________________________________________

(полное наименование организации (ответственного участника (участника)

_________________________________________________________________________

консолидированной группы налогоплательщиков, Ф.И.О. индивидуального

_________________________________________________________________________

предпринимателя, нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката

учредившего адвокатский кабинет) - налогоплательщика (плательщика сбора,

налогового агента)

_____________________ ____________________

(подпись) (дата)

(в случае направления настоящего Решения заказным письмом с уведомлением

делается отметка налогового органа о вручении налогоплательщику

(плательщику сбора, налоговому агенту), в том числе ответственному

участнику (участнику) консолидированной группы налогоплательщиков,

заказного письма согласно полученному уведомлению о вручении)

---------------------------- Линия отреза--------------------------------

Корешок решения N _______от______________

о приостановлении операций по счетам налогоплательщика

(плательщика сбора, налогового агента) в банке,

а также переводов электронных денежных средств

_________________________________________________________________________

(реквизиты счета, корпоративного электронного средства платежа

организации - налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента),

в том числе ответственного участника (участника) консолидированной

группы налогоплательщиков,

_________________________________________________________________________

полное наименование организации (ответственного участника (участника)

консолидированной группы налогоплательщиков, Ф.И.О. индивидуального

предпринимателя, нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката,

учредившего адвокатский кабинет) - налогоплательщика (плательщика сбора,

налогового агента), ИНН/КПП)

Отметка банка о получении Решения о приостановлении операций по

счетам налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) в банке,

а также переводов электронных денежных средств:

________________ ________________ __________________ _______ ____________

(место печати) (подпись) (Ф.И.О.) (дата) (время)

______________________________

* Заполняется при принятии настоящего Решения в соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 76 и подпунктом 2 пункта 10 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации.

Оказывая юридическую помощь, адвокат по налоговым спорам вправе собирать и представлять предметы и документы; запрашивать справки, характеристики и иные документы от органов государственной власти, органов местного самоуправления, а также общественных объединений и иных организаций; опрашивать с их согласия лиц, предположительно владеющих информацией, относящейся к делу; привлекать на договорной основе специалистов для разъяснения вопросов; фиксировать (в том числе с помощью технических средств) информацию, содержащуюся в материалах дела, проводить адвокатские расследования, а также совершать иные действия, не противоречащие законодательству Российской Федерации.

1. Полезная информация по вопросам уголовного судопроизводства изложена в разделах Программы "ЗАЩИТНИК" и статьях участников Программы, с которыми адвокат по налоговым делам рекомендует ознакомиться:

- Преступления против собственности;

- Налоговые преступления;

- Преступления против половой неприкосновенности и половой свободы личности;

-Вопросы уголовной ответственности за преступления против семьи и несовершеннолетних;

- Должностные лица контролирующих органов;

- Полномочия прокурора;

- Права и обязанности следователя;

- Опрос (Оперативно-розыскное мероприятие);

- Допрос свидетеля при осуществлении налогового контроля;

- Устный опрос и пояснения (форма таможенного контроля);

- Проведение адвокатом опроса лиц, с их согласия и предположительно владеющих информацией, относящейся к делу;

- Управление транспортным средством с выездом на обочину с последующим опрокидыванием транспортного средства в реку (Описательная часть постановления о предъявлении обвинения);

- Примерные вопросы для допроса бухгалтера юридического лица (налогоплательщика);

- Бланки процессуальных документов;

- Анатомия человека;

- Судебная экспертиза;

- Руководитель следственного органа;

- Временное отстранение от должности;

- ДТП: Права и обязанности свидетеля;

- Присмотр за несовершеннолетним подозреваемым или обвиняемым;

- Практические советы по общению с сокамерниками;

- Иные меры процессуального прин уждения;

- Тексты обвинительных заключений по делам об опрокидывании транспортного средства;

- Кассационное обжалование судебных актов (приговоров, определений, постановлений);

- Л ишение специального, воинского или почетного звания, классного чина и государственных наград.

2. При составлении процессуальных документов налоговый адвокат предлагает учитывать существующую судебную практику:

- Постановление Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 29 октября 2009 г. № 20 "О некоторых вопросах судебной практики назначения и исполнения уголовного наказания";

- Постановление Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 21 апреля 2009 г. № 8 "О судебной практике условно-досрочного освобождения от отбывания наказания, замены не отбытой части наказания более мягким видом наказания";

- Постановление Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 11 января 2007 г. № 2 "О практике назначения судами Российской Федерации уголовного наказания";

- Постановление Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 5 декабря 2006 г. № 60 "О применении судами особого порядка судебного разбирательства уголовных дел".

3. В процессе следственных действий осуществляется обнаружение, собирание, проверка сведений, а также изъятие документов и предметов, имеющих важное значение для разрешения уголовного дела. Адвокат по налоговым преступлениям рекомендует ознакомиться с бланками и разъяснениями процессуальных документов, следственных и иных действий:

- Форма постановления об отмене ареста на имущество налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) - организации (ответственного участника (участника) консолидированной группы налогоплательщиков);

- Сообщение о задержании подозреваемого;

- Постановление о прекращении уголовного дела в связи с примирением сторон;

- Протокол следственного эксперимента;

- Протокол предъявления для опознания по фотографии;

- Форма постановления о назначении экспертизы;

- Постановление о назначении комплексной судебной экспертизы;

- Постановление об отмене наложения ареста на имущество;

-Постановление о прекращении уголовного дела, уголовного преследования в связи с отказом государственного обвинителя от обвинения.

4. Согласно п. 8 ч. 3 ст. 42 УПК РФ потерпевшему обеспечивается право на представителя.

Для уголовного преследования лица, совершившего противоправное действие адвокат по налоговым спорам рекомендует ознакомиться с проектами заявлений о совершении преступлений:

- Пр еступления против интересов службы в коммерческих и иных организациях;

- За явление о преступлении (ст. 159 УК РФ "Мошенничество");

- Заявление о преступлении (ст. 111 УК РФ "Умышленное причинение тяжкого вреда здоровью");

- Заявления о возбуждении уголовного дела по делам о столкновении транспортных средств;

- Заявление о преступлении (ст. 125 УК РФ "Оставление в опасности");

- Заявление о преступлении (ст. 150 УК РФ "Вовлечение несовершеннолетнего в совершение преступления");

- Заявления о возбуждении уголовного дела по делам в связи с опрокидыванием транспортных средств.

5. Оказывая юридическую помощь, адвокат по налогам рекомендует ознакомиться с наиболее интересными изречениями и высказываниями прошлого и настоящего, связанными с оказанием юридической помощи по уголовным делам: «Пострадавшие, потерпевшие», «Доказательства», «Судебное разбирательство, судья», «Развод», «Очевидцы, свидетели», «Приметы и пожелания», «Иные», «Доказательства», «Примирение», «Преступление», «Жулики, мошенники», «Время отдыха», «Иные правонарушители», «Ответственность за нарушение обязательств», «Транспортное средство», «Адвокат, защитник, представитель», «Дом, совместно нажитое имущество».

Несоответствие выводов суда, изложенных в приговоре, фактическим обстоятельствам уголовного дела, установленным судом первой или апелляционной инстанции является одним из оснований отмены или изменения приговора в кассационном порядке.

Право на подачу апелляционной, кассационной и надзорной жалобы на судебное решение принадлежит осужденному, оправданному, их защитникам и законным представителям, потерпевшему, частному обвинителю, их законным представителям и представителям, а также иным лицам в той части, в которой обжалуемое судебное решение затрагивает их права и законные интересы.

Опытный налоговый адвокат после тщательного ознакомления с материалами уголовного дела, протоколом судебного заседания и принятыми судебными решениями подаст апелляционную, кассационную, надзорную жалобу на приговор или иное решение суда.

Если руководителям, участникам, акционерам и работникам юридического лица требуется квалифицированная юридическая помощь, в том числе и по вопросам налоговых правонарушений и преступлений в сфере экономики, обращайтесь к адвокатам по налогами, участникам Программы «Защитник», позвонив по телефонам +7 (495) 671-53-72, +7 (495) 671-53-62 или +7 (495) 671-53-73 или отправив сообщение E-mail: rosar@inbox.ru.

Помните, что своевременное обращение к опытному специалисту поможет не только эффективно защитить права и интересы, но и сэкономить время и деньги.

[1]Приказ Федеральной налоговой службы от 16 апреля 2012 г. № ММВ-7-8/238@
"Об утверждении форм документа о выявлении недоимки у налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента, ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков), требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, а также документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и мер взыскания задолженности по обязательным платежам в бюджетную систему Российской Федерации".