Адвокат по налоговым преступлениям

предлагает  ознакомиться:

ФОРМА АКТА ОБ ОБНАРУЖЕНИИ ФАКТОВ,

СВИДЕТЕЛЬСТВУЮЩИХ О ПРЕДУСМОТРЕННЫХ НАЛОГОВЫМ КОДЕКСОМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ НАЛОГОВЫХ ПРАВОНАРУШЕНИЯХ (ЗА ИСКЛЮЧЕНИЕМ НАЛОГОВЫХ ПРАВОНАРУШЕНИЙ,

ПРЕДУСМОТРЕННЫХ СТАТЬЯМИ 120, 122, 123)

В соответствии с  ч. 1 ст. 101.4 НК РФ при обнаружении фактов, свидетельствующих о нарушениях законодательства о налогах и сборах, ответственность за которые установлена Налоговым кодексом Российской Федерации за исключением налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 120, 122, 123[1]), работник  налогового органа в течение 10 дней со дня выявления указанного нарушения должен составить в установленной форме акт, подписываемый этим должностным лицом и лицом, совершившим такое нарушение. Об отказе лица, совершившего нарушение законодательства о налогах и сборах, подписать акт делается соответствующая запись в этом акте.

Для   реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах,  налоговые органы используют документы, форма которых, как и акт об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации налоговых правонарушениях (за исключением налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 120, 122, 123), утверждаются приказами Федеральной налоговой службой России.[2]

В акте в соответствии с Требованиями к составлению акта об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации налоговых правонарушениях (за исключением налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 120, 122, 123) указываются документально подтвержденные факты нарушения законодательства о налогах и сборах, а также выводы и предложения должностного лица, обнаружившего факты нарушения законодательства о налогах и сборах, по устранению выявленных нарушений и применению санкций за налоговое правонарушение.

Акт  состоит из трех частей: вводной, описательной и итоговой.

В водной части акта отражаются его номер (присваивается при его регистрации в налоговом органе), место и дата его составления, данные  должностного лица налогового органа, составившего акт и  лица, совершившего налоговое правонарушение, а также иные сведения.

В описательной части акта должно содержаться систематизированное изложение обнаруженных документально подтвержденных фактов нарушений законодательства о налогах и сборах и связанных с этими фактами обстоятельств, имеющих значение для принятия правильного решения по результатам рассмотрения акта, в том числе выявленные обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения.

Каждый установленный факт нарушения законодательства о налогах и сборах должен быть описан полно и всесторонне. Изложение в акте обстоятельств совершенного налогового правонарушения должно основываться на результатах исследования всех документов, которые могут иметь отношение к излагаемому факту, а также на результатах проведения мероприятий налогового контроля.

В соответствии с п.  7.3. Требований к составлению акта об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации налоговых правонарушениях, утвержденных Приказом  Федеральной налоговой службы Российской Федерации от 13 декабря 2006 г. №  САЭ-3-06/860@"Об утверждении формы акта об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации налоговых правонарушениях (за исключением налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 120, 122, 123), и требований к его составлению", итоговая часть акта должна содержать:

- выводы о наличии признаков налоговых правонарушений. Данные выводы должны содержать указание на вид совершенных налоговых правонарушений со ссылкой на правовые нормы Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающие ответственность за данный вид налоговых правонарушений;

- предложения о взыскании с банка не перечисленных сумм налогов (сборов, пени и штрафов);

- предложения по устранению выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах. Указанные предложения должны содержать перечень конкретных мер, направленных на устранение и пресечение обнаруженных нарушений законодательства о налогах и сборах;

- указание на количество листов приложений к акту.

К акту прилагаются копии документов (при их наличии), подтверждающих отраженные в нем факты нарушения законодательства о налогах и сборах, протоколы допроса свидетелей, а также иные материалы, имеющие значение для принятия правильного и обоснованного решения по результатам его рассмотрения.

Все стоимостные показатели, выраженные в иностранной валюте, подлежат отражению в акте с одновременным указанием в соответствии с действующим порядком их рублевого эквивалента по курсу, котируемому Банком России для соответствующей иностранной валюты по отношению к рублю.

Содержащиеся в акте сведения, относящиеся к налоговой тайне, не подлежат разглашению налоговыми органами, органами внутренних дел и их должностными лицами, а также передаче в другие органы, за исключением случаев, предусмотренных федеральным законом.

Акт составляется в двух экземплярах, один из которых остается на хранении в налоговом органе, другой вручается лицу, совершившему налоговое правонарушение (его представителю).

При установлении обстоятельств, позволяющих предполагать совершение нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления, акт составляется в трех экземплярах. В указанном случае третий экземпляр акта приобщается к материалам, направляемым в органы внутренних дел для решения вопроса о возбуждении уголовного дела.

Акт вручается лицу, совершившему налоговое правонарушение (его представителю), под расписку или передается иным способом, свидетельствующим о дате его получения. До вручения лицу, совершившему налоговое правонарушение (его представителю), акт  регистрируется в налоговом органе в специальном журнале, страницы которого должны быть пронумерованы, прошнурованы и скреплены печатью налогового органа.

В течение 10 дней со дня получения акта  налогоплательщик согласно ст. 101.4 НК РФ  может представить в соответствующий налоговый орган письменные возражения по акту в целом или по его отдельным положениям, с приложением документов (их заверенных  копий), подтверждающих обоснованность возражений.

По истечении  10 дневного срока  для  предоставления возражений   по акту, руководитель (заместитель руководителя) налогового органа течение 10 дней  в присутствии налогоплательщика рассматривает акт, в котором зафиксированы факты нарушения законодательства о налогах и сборах, а также документы и материалы, представленные лицом, совершившим налоговое правонарушение.

В процессе рассмотрения акта заслушиваются объяснения лица, привлекаемого к ответственности, исследуются иные доказательства, а также  в случае необходимости могут участвовать свидетели, эксперт, специалист.

Руководитель (заместитель руководителя) налогового органа,  рассматривая акт и другие материалы, должен установить наличие нарушения налогоплательщиком законодательства о налогах и сборах и состав налогового правонарушения, а также  основания для его  привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения. На работника налогового органа  возлагается обязанность и по выявлению  обстоятельств, исключающих вину лица в совершении налогового правонарушения, или обстоятельств, смягчающих или отягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения.

В соответствии со ст. 101.4 НК РФ по результатам рассмотрения акта и приложенных к нему документов и материалов руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит в течение 10 дней срок решение о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение или об отказе в привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение.

Органы внутренних дел Российской Федерации, в соответствии со ст. 5  Закона  Российской Федерации от 21 марта 1991 г. №  943-I "О налоговых органах Российской Федерации",обязаны оказывать практическую помощь работникам налоговых органов при исполнении ими служебных обязанностей, обеспечивая принятие предусмотренных законодательством мер по привлечению к ответственности лиц, насильственным образом препятствующих выполнению работниками налоговых органов своих должностных функций.

Должностным лицам налоговых органов предписывается действовать в строгом соответствии с законом и реализовывать в пределах своей компетенции полномочия  налоговых органов. Они обязаны корректно и внимательно относиться к налогоплательщикам, их представителям и иным участникам отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, не унижать их честь и достоинство.

Согласно ст. 137-138 НК РФ налогоплательщик - организация или индивидуальный предприниматель, который считает, что его права нарушены актом (как нормативным, так и ненормативным) налогового органа, действиями или бездействием соответствующих должностных лиц, может обжаловать их в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) или в арбитражный суд путем подачи искового заявления в соответствии с арбитражным процессуальным законодательством.

За невыполнение или ненадлежащее выполнение должностными лицами налоговых и таможенных органов своих обязанностей они, согласно ст.  35 Налогового кодекса Российской Федерации и ст. 12 Закона  Российской Федерации от 21 марта 1991 г. №  943-I "О налоговых органах Российской Федерации", привлекаются к дисциплинарной, материальной и уголовной ответственности в соответствии с действующим законодательством.

Адвокат по налоговым делам предлагает ознакомиться    на следующей странице  сайта Программы "Налоговый адвокат"с порядком проведения камеральной налоговой  проверки.

При осуществлении  налогового контроля используется форма Акта об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации налоговых правонарушениях (за исключением налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 120, 122, 123), с которой адвокат по налогам  предлагает ознакомиться:

 АКТ N ___
об обнаружении фактов, свидетельствующих
о предусмотренных Налоговым кодексом
Российской Федерации налоговых правонарушениях
(за исключением налоговых правонарушений,
предусмотренных статьями 120, 122, 123)
 

_________________________ _______________
(место составления) (дата)

Мною, ________________________________________________________
(фамилия, имя, отчество, должность, классный чин
__________________________________________________________________
должностного лица налогового органа)
(наименование налогового органа)
на основании пункта 1 статьи 101.4 Налогового кодекса
Российской Федерации составлен настоящий Акт в связи с
обнаружением фактов, свидетельствующих о совершении ______________
__________________________________________________________________
(наименование организации, ИНН/КПП
__________________________________________________________________
(Ф.И.О. физического лица, ИНН - при наличии),
__________________________________________________________________
адрес места нахождения организации
__________________________________________________________________
(место жительства физического лица)
предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации
налоговых правонарушений (за исключением налоговых правонарушений,
предусмотренных статьями 120, 122, 123).
1. Мною обнаружены следующие факты: __________________________
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
(документально подтвержденные факты нарушений законодательства
о налогах и сборах)
В связи с совершением ________________________________________
(наименование организации
(Ф.И.О. физического лица)
нарушений законодательства о налогах и сборах, указанных в
пункте 1 настоящего Акта, предлагается:
2.1. Взыскать с ______________________________________________
(наименование организации)
неперечисленные налоги (сборы, пени, штрафы)* в сумме ____________
тыс. руб.,
2.2. Привлечь ________________________________________________
(наименование организации
(Ф.И.О. физического лица)
к ответственности, предусмотренной:
а) пунктом ______ статьи _______ Налогового кодекса Российской
Федерации за ____________________________________________________;
(указывается состав налогового правонарушения)
б) ___________________________________________________________
2.3. _________________________________________________________
(наименование организации (Ф.И.О. физического лица)
__________________________________________________________________
(приводятся предложения по устранению нарушений законодательства
о налогах и сборах)

Приложения на ______ листах.

Подпись руководителя
Подпись должностного лица организации (физического лица)
налогового органа (представителя)
_____________________________ __________________________________
(должность, наименование (наименование организации)
налогового органа)

_____________ ______________ ________________ ________________
(подпись) (Ф.И.О.) (подпись) (Ф.И.О.)

Экземпляр Акта с приложениями на ___ листах получил

Подпись руководителя
организации (физического лица)
(представителя)
_______________________________
(наименование организации)

_____________ ______________
(подпись) (Ф.И.О.)

_____________________________
* Указывается в случае выявления налоговым органом неисполнения банком обязанностей, установленных статьей 60 Налогового кодекса Российской Федерации.
 

1. Налоговый адвокат  предлагает ознакомиться с  полезной информацией, которая  изложена  в  разделах  Программы "ЗАЩИТНИК" и   статьях её  участников:

- Налоговые преступления;

- Преступления в сфере экономической деятельности;

- Вопросы уголовной ответственности за нарушение положений трудового законодательства;

- Проверка заявлений (сообщений) о преступлении;

- Должностные лица контролирующих органов;

- Полномочия следователя;

- Оперативное внедрение (Оперативно-розыскное мероприятие);

- Наложение ареста на почтово-телеграфные отправления, их осмотр и выемка (ст. 185 УПК РФ);

- Контроль записи телефонных переговоров (ст. 186 УПК РФ);

- Поведения  человека в экстремальных ситуациях;