Адвокат по налоговым делам

предлагает  ознакомиться с разделом

КАКОЙ ДОЛЖЕН БЫТЬ НАЛОГОВЫЙ АДВОКАТ?

Федеральным законодательством о налогах и сборах предусмотрена система налоговых органов, относящихся к федеральным экономическим службам, определены их задачи, функции, формы и методы деятельности, порядок проверки правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания и перечисления) налогов и сборов.

Таким образом,   обеспечивается реализация контрольной функции государства в сфере налоговых отношений, вытекающей из обязанности органов государственной власти, местного самоуправления, должностных лиц, граждан и их объединений соблюдать Конституцию Российской Федерации и законы.

Налоговый контроль является разновидностью государственного контроля и  относятся к полномочиям исполнительной власти. Устанавливая порядок организации и деятельности федеральных органов исполнительной власти в сфере финансовой, в том числе налоговой,  государство возложило полномочия по проверке правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания и перечисления) налогов и сборов на федеральный орган исполнительной власти – Федеральную  налоговую службу Российской Федерации.

Действующее законодательство возлагает на  налоговые органы обязанности  по пополнению бюджета и соблюдению законности в этой области, а также   наделяет их правом    требовать от проверяемых организаций и граждан устранения выявленных нарушений налогового законодательства и контролировать выполнение указанных требований. Им предоставлено право  приостанавливать операции по счетам налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов в банках и налагать арест на имущество налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов.

Налоговые органы имеют право контролировать выполнение кредитными организациями обязанностей, предусмотренных налоговым кодексом: по учету налогоплательщиков (ст. 86 НК РФ), исполнению поручений на перечисление налогов и сборов (ст. 60 НК РФ), исполнению поручений налоговых органов на списание со счетов налогоплательщиков и перечисление в бюджет налогов (ст. 46 НК РФ), приостановлению операций организаций и индивидуальных предпринимателей (ст. 76 НК РФ).

Должностные лица налоговых органов  имеют значительные права для  реализации  своих полномочий. Они имеют право проводить налоговые проверки (выездные и камеральные). Им предоставлено  право  доступа на  территорию или в помещение налогоплательщиков для проведения налоговой проверки. Они могут проводить осмотр территорий, помещений налогоплательщика, в отношении которого проводится налоговая проверка, документов и предметов. Они правомочны обследовать производственные, складские, торговые и иные помещения организаций и граждан, а также производить выемку документов, свидетельствующих о совершении налоговых правонарушений.

Должностные лица  налоговых органов  вправе вызывать и допрашивать в качестве свидетеля любое физическое лицо, которому могут быть известны какие-либо  обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля.

В обязанности налоговых органов входит также направление материалов в следственные органы, уполномоченные производить предварительное следствие по уголовным делам о налоговых преступлениях (статьи 198-199.2 Уголовного кодекса Российской Федерации) для решения вопроса о возбуждении уголовного дела, если в течение двух месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога налогоплательщик не уплатил в полном объеме указанные в данном требовании суммы недоимки.

В соответствии со ст. 48 Конституции Российской Федерации, «Каждому гарантируется право на получение квалифицированной юридической помощи… Каждый задержанный, заключенный под стражу, обвиняемый в совершении преступления имеет право пользоваться помощью адвоката (защитника) с момента соответственно задержания, заключения под стражу или предъявления обвинения».

В связи с этим, в первую очередь, следует иметь в виду, что в случае осуществления в отношении юридического или физического лица каких-либо мероприятий налогового контроля, проверок, оперативно-розыскных (Опрос, обследование помещений, зданий, сооружений, участков местности и транспортных средств  и т.д.) или следственных  (Допрос, выемка, обыск и т.д.)  действий  необходимо как можно быстрее обеспечить   в них участие адвоката.

Участие налогового адвоката желательно  с подготовки ответа на требование или запрос налогового органа о предоставлении подтверждающих документов и заканчивая обязательным участием налогового адвоката при осмотрах помещений и документов, выемках документов и предметов, а тем более при производстве допросов свидетелей – должностных лиц юридического лица, главного бухгалтера или иных работников. 

Обеспечение гражданам и юридическим лицам права на защиту предусмотрено не только Конституцией Российской Федерации, но и иными процессуальными нормами: в частности ст. 16 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации (в случае возбуждения уголовного дела по налоговым преступлениям), статьей 25.5. Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, согласно которой для оказания юридической помощи лицу, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении, в производстве по делу об административном правонарушении может участвовать защитник.

В качестве защитника к участию в производстве по делу об административном правонарушении допускается адвокат. Он  является независимым профессиональным советником по правовым вопросам.

Адвокат должен иметь высшее юридическое образование,  стаж работы по юридической специальности не менее двух лет либо пройти стажировку в адвокатском образовании, а также сдать  квалификационный  экзамен.

Его права и обязанности регламентируются  Федеральным законом "Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации", соответствующими процессуальными  кодексами, законам, иными нормативными актами, а также Кодексом профессиональной этики адвоката.

В любом случае, полномочия адвоката по уголовным делам или  по делам об административных правонарушениях удостоверяются ордером, выданным соответствующим адвокатским образованием.

Каким же, на  взгляд авторов  сайта, должен быть налоговый адвокат? 

Прежде всего, обратим внимание на то, что для участия в уголовном деле, также, как и по делам об административных правонарушениях мало быть юристом, необходимо иметь статус адвоката.

Именно адвокаты, в соответствии с Федеральным законом от 31 мая 2002 г. № 63-Ф3 "Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации" и Кодексом профессиональной этики адвоката призваны оказывать квалифицированную юридическую помощь. При наличии заключенного с доверителем Соглашения и ордера соответствующего адвокатского образования, адвокат допускается к участию в мероприятиях налогового контроля,  в уголовном деле и по делам об административных правонарушениях.

Для оказания квалифицированной правовой помощи адвокату по налоговым спорам  необходимы  знания  о существующей  в Российской Федерации   системе налогов и сборов, а также  об установленных общих принципах  налогообложения и сборов. Он должен также  учитывать  основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов. Такой адвокат должен знать налоговое и финансовое законодательство, процессуальные нормы, судебную практику в сфере применения конкретных норм налогового законодательства, а также разъяснения налоговых органов и Министерства финансов Российской Федерации по конкретным практическим вопросам.

При выборе адвоката по налоговым преступлениям необходимо понимать, что вопросы применения норм налогового законодательства и дела (в том числе и уголовные), связанные с расследованием налоговых правонарушений и преступлений имеют особый характер и специфику, а также различные категории сложности и требуют соответствующей квалификации.

Нередко по налоговым делам назначаются и проводятся проверки, ревизии, аудит,  экономические, налоговые,   финансовые бухгалтерские и иные  экспертизы. Поэтому налоговый адвокат должен  знать методику их проведения и оформления.

Поэтому при выборе налогового адвоката рекомендуем обратить внимание на то, насколько адвокат компетентен в вопросах налогового законодательства, бухгалтерского и налогового учета и отчетности.

Для переговоров целесообразно приехать непосредственно  в помещение адвокатского образования или на  рабочее место  адвоката, специализирующегося именно на делах, связанных с применением налогового законодательства.

В помещении следует обратить внимание на наличие соответствующей научной, методической, справочной и иной литературы, поинтересоваться у адвоката, были ли у него в практике аналогичные дела и каковы по ним результаты.

Для убедительности – можно попросить у адвоката  досье об участиях в конкретных делах, процессуальные документы,  связанных с нарушением налогового законодательства, судебных спорах с налоговыми органами, обжалованию решений и действий должностных лиц налоговых органов и т.д.

Иногда  могут отказать в такой просьбе,  объясняя  это необходимостью  сохранения адвокатской тайны. Представляется, что  опытный адвокат, которому есть  что показать будущему доверителю,  всегда сможет  продемонстрировать  образцы  и методы квалифицированной, успешной работы,  не нарушая при этом Кодекс профессиональной этики адвоката и профессиональную тайну.

Особое внимание следует обратить на подготовленные налоговым адвокатом ранее исковые заявления, письменные запросы и ходатайства, отзывы на исковые заявления и т.п.

Именно из подготовленных документов видно, владеет ли адвокат навыками составления законных, обоснованных и мотивированных процессуальных документов, какой арсенал приемов и методов он использует в организации своих действий по делам, насколько убедительно и грамотно составлены документы.

Авторы Программы «Налоговый адвокат» не рекомендуют гражданам  обольщаться, если перед ними «козыряют» знакомствами с должностными лицами, рассматривающими дело, а также обещаниями и возможностями, в том числе с привлечением  административного ресурса оказать какое-либо содействие при решении вопроса.

Налоговый адвокат разъясняет, что отсутствие надежной, обоснованной  правовой позиции по делу,  может привести к отмене необоснованно принятого решения, а использование неправовых методов влечет уголовную ответственность.

Также рекомендуем критично относиться к каким-либо гарантиям положительного результата по решению дела, поскольку в соответствии с п. 2 ст. 10 Кодекса профессиональной этики адвокатов, адвокат не вправе давать лицу, обратившемуся за оказанием юридической помощи, или доверителю обещания положительного результата выполнения поручения.

Только внимательно выслушав доверителя, ознакомившись с предоставленными документами, изучив имеющуюся по данному вопросу судебную практику, а также разъяснения и указания налогового органа и Министерства финансов Российской Федерации по данному конкретному вопросу, адвокат сможет высказать свое частное мнение. При этом, грамотный, профессиональный и порядочный  адвокат не должен давать никаких гарантий, кроме принятия обязательства честно, разумно, добросовестно, квалифицированно, принципиально и своевременно исполнять свои обязанности, активно защищать права, свободы и интересы доверителей всеми не запрещенными законодательством средствами, руководствуясь Конституцией Российской Федерации и законом.[1]

Предоставление адвокатом гарантий решения имеющейся  проблемы – убедительный повод усомниться в профессионализме и честности  налогового адвоката.

Также налоговый адвокат рекомендует не забывать, что более полную консультацию Вы сможете получить, если предоставите максимум информации по делу. 

В связи с этим рекомендуем идти к налоговому адвокату со всеми  документами (или их копиями), имеющими отношение к возникшей у Вас проблеме.

При этом при  посещении налогового адвоката рекомендуется ему представить следующие документы (или копии):

- требования, запросы решения и протоколы налоговых органов;

- копии уведомлений, переписки с налоговым органом;

- документы, связанные с предметом спора, в том числе договоры, акты выполненных работ (услуг), акты сверки взаиморасчетов, счета-фактуры, платежные документы, балансы, декларации (в том числе уточненные);

- учредительные документы и выписка из Единого государственного реестра юридических лиц (ЕГРЮЛ) вверенного Вам общества;

- документы о назначении должностных лиц, их должностные инструкции, трудовые договора и т.д.;

- иные документы (по мнению доверителя);

Помимо этого, для ускорения работы советуем составить хронологию событий (что предшествовало событиям, когда имело место само событие или инкриминируемое действие, когда и какие именно проводились мероприятия налогового контроля, какие принимались решения налоговыми органами или УБЭП и ПК, что Вам известно по данному делу, перечень свидетелей и иных лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства по делу и т.д.).

В заключение хотелось бы отметить, что многие адвокаты, как правило, размещают свои статьи в журналах, ведут рубрики по конкретным тематикам, на которых они специализируются, имеют сайт в Международной информационной сети «Internet». Наличие такой деятельности также может свидетельствовать о квалификации того или иного адвоката.

Адвокаты Московской коллегии адвокатов «РОСАР» регулярно публикуют статьи в средствах массовой информации, имеют значительный опыт работы по делам различных категорий, включая практического применения налогового законодательства, практики российских судов, разъяснений и указаний Федеральной налоговой службы Российской Федерации и Министерства финансов Российской Федерации по указанной категории дел, а также способны осуществить профессиональную защиту прав и законных интересов физических и юридических лиц при осуществлении мероприятий налогового контроля, проведения  оперативно-розыскных и следственных действий.

Если гражданину необходима   помощь по правовым вопросам,  связанным с обжалованием действий и решений должностных лиц налоговых органов, расследованием преступлений в сфере экономики и налоговых преступлений, а также представительство по делам об административных правонарушениях, связанных с применением налогового законодательства, обращайтесь к адвокатам МКА «РОСАР», позвонив им  по телефонам +7 (495) 671-53-72 или +7 (495) 671-53-73, а также  отправив сообщение по электронной почте:  rosar@inbox.ru.