MKA "РОСАР"

Главная ► Полномочия должностных лиц ► Должностные лица контролирующих органов ► Государственный налоговый инспектор

Адвокат по налоговым преступлениям

советует прочитать

УГОЛОВНАЯ ОТВЕТСТВЕННОСТЬ

ЗА НАЛОГОВЫЕ ПРАВОНАРУШЕНИЯ

В Уголовном кодексе Российской Федерации предусмотрены несколько составов преступлений, связанных с уклонением от уплаты налоговых и таможенных платежей (ст. 194, 198, 199, 199 прим.1, 199 прим.2 УК РФ):

- Уклонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица (статья 194 УК РФ);

- Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица (статья 198 УК РФ);

- Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации (статья 199 УК РФ);

- Неисполнение обязанностей налогового агента (статья 199.1 УК РФ);

- Сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов (статья 199.2 УК РФ).

Согласно п. 3 ст. 108 НК РФ, предусмотренная Налоговым кодексом Российской Федерации ответственность за деяние, совершенное физическим лицом, наступает только в том случае, если данное правонарушение не содержит признаков состава преступления, предусмотренного Уголовным кодексом Российской Федерации.

Так, например, неуплата сумм налога является налоговым правонарушением (ст.122 НК РФ). Однако уклонение гражданина от уплаты налога путем непредставления налоговой декларации является одновременно и уголовным преступлением (ст.198 УК РФ). Различие заключается в том, что для привлечения лица к уголовной ответственности необходимо, чтобы сумма неуплаченного налога составляла за период в пределах 3 финансовых лет подряд более 100 тысяч рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов превышает 10 %, подлежащих уплате сумм налога либо превышает 300 тысяч рублей. Таким образом, налогоплательщик - физическое лицо может быть привлечен к ответственности за налоговое правонарушение только в том случае, если сумма неуплаченного налога будет менее указанной суммы. Если же указанная сумма превысит указанный размер, то будет применяться уже не налоговая, а уголовная ответственность. То есть уголовная ответственность применяется к лицу в случае нанесения им крупного ущерба.

Если к ответственности за налоговое правонарушение привлекается организация, то независимо от этого ее должностные лица могут быть привлечены к административной, уголовной или иной ответственности, если в действиях этих лиц будет присутствовать состав соответствующего правонарушения.

В Уголовном кодексе Российской Федерации за налоговые правонарушения установлены санкции в размере от 100 000 до 500 000 рублей, либо лишение свободы на срок до шести лет.

Адвокат по налоговым преступлениям разъясняет, что к субъектам преступления, предусмотренного ст. 199 УК РФ (Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации), в соответствии с п. 7 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 28 декабря 2006 г. № 64 "О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления", могут быть отнесены руководитель организации-налогоплательщика, главный бухгалтер (бухгалтер присутствии в штате должности главного бухгалтера), в обязанности которых входит подписание отчетной документации, представляемой в налоговые органы, обеспечение полной и своевременной уплаты налогов и сборов, а равно иные лица, если они были специально уполномочены органом управления организации на совершение таких действий. К числу субъектов данного преступления могут относиться также лица, фактически выполнявшие обязанности руководителя или главного бухгалтера (бухгалтера).

Иные служащие организации-налогоплательщика (организации - плательщика сборов), оформляющие, например, первичные документы бухгалтерского учета, могут быть при наличии к тому оснований привлечены к уголовной ответственности по соответствующей части статьи 199 УК РФ как пособники данного преступления (часть пятая статьи 33 УК РФ), умышленно содействовавшие его совершению.

В тоже время ст. 28.1 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации перечисляет основания для прекращения уголовного дела и уголовного преследования в сфере экономической деятельности.

Суд, а также следователь с согласия руководителя следственного органа или дознаватель с согласия прокурора прекращает уголовное преследование в отношении лица, подозреваемого или обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного статьями 198-199.1 Уголовного кодекса Российской Федерации, если до назначения судебного заседания ущерб, причиненный бюджетной системе Российской Федерации в результате преступления, возмещен в полном объеме.

До прекращения уголовного преследования лицу должны быть разъяснены основания его прекращения в соответствии с частями первой и третьей статьи 28.1УПК РФ и право возражать против прекращения уголовного преследования.

Прекращение уголовного преследования по основаниям, указанным в частях первой и третьей настоящей статьи, не допускается, если лицо, в отношении которого прекращается уголовное преследование, против этого возражает. В данном случае производство по уголовному делу продолжается в обычном порядке. То есть, как полагает адвокат по налоговым преступлениям, от подозреваемого или обвиняемого должно быть подано заявление или ходатайство о прекращении уголовного дела.

Налоговый адвокат разъясняет, что под возмещением ущерба, причиненного бюджетной системе Российской Федерации, понимается уплата в полном объеме:

1) недоимки в размере, установленном налоговым органом в решении о привлечении к ответственности, вступившем в силу;

2) соответствующих пеней;

3) штрафов в размере, определяемом в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

Одним из назначений уголовного судопроизводства является защита личности от незаконного и необоснованного обвинения, осуждения, ограничения ее прав и свобод.

Адвокат по налоговым преступлениям разработает тактику и стратегию защиты по уголовному делу, оценит правовую позицию подозреваемого (обвиняемого), а также не допустит самооговора невиновного лица.

Оказывая юридическую помощь, адвокат вправе имеет право в процессе уголовного судопроизводства заявлять ходатайства об исследовании доказательств; собирать и представлять предметы и документы; запрашивать справки, характеристики и иные документы от органов государственной власти, органов местного самоуправления, а также общественных объединений и иных организаций. Указанные органы и организации в порядке, установленном законодательством, обязаны выдать адвокату запрошенные им документы или их заверенные копии не позднее чем в месячный срок со дня получения запроса адвоката.

Адвокат также вправе опрашивать с их согласия лиц, предположительно владеющих информацией, относящейся к делу; привлекать на договорной основе специалистов для разъяснения вопросов; проводить адвокатские расследования, фиксировать (в том числе с помощью технических средств) информацию, содержащуюся в материалах дела, а также совершать иные действия, не противоречащие законодательству Российской Федерации.

Помните, что своевременное обращение к квалифицированному (опытному) специалисту – адвокату по налоговым делам поможет не только сохранить свободу, но и сэкономить время и деньги.

Участники уголовного судопроизводства (подозреваемый, обвиняемый, потерпевший, свидетель и др.), реализуя свое конституционное право, на получение квалифицированной юридической помощи, предоставленное ч. 1 ст. 48 Конституции Российской Федерации, имеют право заключить Соглашение об оказании юридической помощи с адвокатом.

Реализация права на помощь адвоката, как и права на квалифицированную юридическую помощь в целом, в том числе при даче показаний в процессе следственных действий, предполагает создание условий, позволяющих гражданину сообщить необходимую информацию по делу, а адвокату по уголовным делам - оказать своему доверителю консультативную помощь и согласовать с ним действия по защите его прав и законных интересов.

1. Полезная информация по вопросам уголовного судопроизводства содержится в разделах Программы "ЗАЩИТНИК" и статьях участников Программы, с которыми адвокат по налоговым делам предлагает ознакомиться:

- Преступления против собственности;

- Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации;

- Обжалование действий и решений налоговых органов и должностных лиц;

- Государственный налоговый инспектор;

- Сотрудники правоохранительных органов;

- Обследование помещений, зданий, сооружений, участков местности и транспортных средств (ОРД);

- Вхождение (проникновение) в жилые и иные помещения, на земельные участки и территории;

- Управление транспортным средством с выездом на обочину с последующим опрокидыванием транспортного средства в реку (Описательная часть постановления о предъявлении обвинения);

- Применение физической силы;

- Доступ должностных лиц налоговых органов на территорию или в помещение для проведения налоговой проверки;

- Осмотр территорий, помещений налогоплательщика, а также документов и предметов;

- Бланки процессуальных документов;

- Анатомия человека;

- Судебная экспертиза;

- Общий перечень вопросов для допроса участников/акционеров контрагентов «проверяемого» налогоплательщика;

- Проект ходатайства поручителя об избрании личного поручительства в следственный орган;

- Советы в случае задержания и заключения под стражу;

- Тексты обвинительных заключений по делам об опрокидывании транспортного средства;

- Особый порядок судебного разбирательства;

- Советы психолога по вопросам трудовых отношений;

- Лишение свободы на определенный срок.

2. При составлении процессуальных документов налоговый адвокат советует принять во внимание следующую судебную практику:

- Постановление Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 18 ноября 2004 г. № 23 "О судебной практике по делам о незаконном предпринимательстве и легализации (отмывании) денежных средств или иного имущества, приобретенных преступным путем";

- Постановление Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2007 г. № 51 "О судебной практике по делам о мошенничестве, присвоении и растрате";

- Постановление Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 28 декабря 2006 г. №64 "О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления";

- Постановление Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 5 марта 2004 г. № 1 "О применении судами норм Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации";

- Постановление Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 10 октября 2003 г. № 5 "О применении судами общей юрисдикции общепризнанных принципов и норм международного права и международных договоров Российской Федерации";

- Постановление Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 24 декабря 1993 г. № 13 "О некоторых вопросах, связанных с применением статей 23 и 25 Конституции Российской Федерации";

- Постановление Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 5 декабря 2006 г. № 60 "О применении судами особого порядка судебного разбирательства уголовных дел".

3. В процессе следственных действий осуществляется обнаружение, собирание, проверка сведений, а также изъятие документов и предметов, имеющих важное значение для разрешения уголовного дела. Адвокат по налоговым преступлениям советует ознакомиться с бланками и разъяснениями процессуальных документов, следственных действий:

- Объяснение;

- Распоряжение о проведении гласного оперативно-розыскного мероприятия обследование помещений, зданий, сооружений, участков местности и транспортных средств;

- Форма Уведомления о вызове налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента);

- Постановление о приводе свидетеля;

- Протокол предъявления лица для опознания;

- Постановление о производстве личного обыска подозреваемого (обвиняемого) в случаях, не терпящих отлагательства;

- Постановление о наложении ареста на почтово-телеграфные отправления и их выемке;

- Протокол ознакомления с заключением эксперта;- Приговор (оправдательный, суд с участием присяжных заседателей);

- Протокол судебного заседания.

4. На основании п. 8 ч. 3 ст. 42 УПК РФ потерпевший имеет право на представителя.

Адвокат по налоговым спорам советует ознакомиться с проектами заявлений о совершении преступлений, что будет способствовать уголовному преследованию, лиц совершивших преступление, пресечению преступной деятельности, возмещению причиненного вреда:

- Преступления против жизни и здоровья;

- Заявление о возбуждении уголовного дела по факту умышленного причинения вреда здоровью;

- Заявление о преступлении (ст. 127 УК РФ "Незаконное лишение свободы");

- Заявление о преступлении (ст. 245 УК РФ "Жестокое обращение с животными);

- Заявления о преступлении (ст. 159 УК РФ "Мошенничество");

- Заявления о возбуждении уголовного дела по делам о столкновении транспортных средств:

- Заявление о преступлении (ст. 112 УК РФ "Умышленное причинение средней тяжести вреда здоровью");

- Заявление о преступлении (ст. 156 УК РФ "Неисполнение обязанностей по воспитанию несовершеннолетнего").

5. Оказывая юридическую помощь, адвокат по налогам предлагает ознакомиться с наиболее интересными изречениями и высказываниями прошлого и настоящего, связанными с оказанием юридической помощи по уголовным делам: «Афоризмы, поговорки, пословицы о налогах», «Пострадавшие, потерпевшие», «Адвокат, защитник, представитель», «Жулики, мошенники», «Иные правонарушители», «Судебное разбирательство, судья», «Обеспечение безопасности», «Дознание, следствие и иные органы», «Урегулирование разногласий», «Правила дорожного поведения», Очевидцы, свидетели», «Супруга».

Адвокат по налоговым преступлениям может собирать и представлять предметы и документы, которые могут быть признаны вещественными и иными доказательствами, в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Одним из оснований отмены или изменения судебных решений, вынесенных с участием присяжных заседателей, является несоответствие выводов суда, изложенных в приговоре, фактическим обстоятельствам уголовного дела, установленным судом первой инстанции.

Опытный адвокат по налоговым делам после тщательного ознакомления с материалами уголовного дела, протоколом судебного заседания и принятыми судебными решениями составит апелляционную, кассационную, надзорную жалобу на приговор или иное решение суда.

Если гражданину или работникам юридического лица необходима квалифицированная юридическая помощь по вопросам, связанным с налоговыми правонарушениями и экономическими преступлениями, звоните в Московскую коллегию адвокатов «РОСАР» по телефонам +7 (495) 671-53-72, +7 (495) 671-53-62 или +7 (495) 671-53-73, (E-mail для сообщений: rosar@inbox.ru) - адвокат по уголовным делам окажет квалифицированную юридическую помощь.

Помните, что своевременное обращение к опытному специалисту поможет не только успешно защитить права и интересы, но и сэкономить время и деньги.

Адвокат по налоговым преступлениям окажет своевременную и квалифицированную юридическую помощь по различным вопросам, связанным с привлечением к административной и уголовной ответственности за правонарушения в сфере экономики, налоговые и иные преступления.